Надання гарантійних послуг. Що з ПДВ?
Вірогідність, що податкова знайде тут можливість донарахування ПДВ велика, і чи можна це попередити?
Застереження: передусім, відразу слід зазначити, що це не є правовою консультацією, а радше є висвітленням проблеми та можливих шляхів її розв’язання, які можуть відрізнятися від галузі діяльності платника податків, характеру конкретних послуг абощо.
***
І. ПДВ НА ГАРАНТІЙНІ ПОСЛУГИ СЛІД НАРАХУВАТИ!
У Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі (ЗІР) на запитання:
Який порядок оподаткування ПДВ операцій з надання послуг з гарантійного ремонту товару?
Була надана відповідь:
Операції платника податку з надання послуг із проведення гарантійного ремонту товарів є об’єктом оподаткування ПДВ.
Натомість, судової практики з цього питання обмаль, проте з усього цікавим є рішення суду, правда, першої інстанції, яке ще не набуло законної сили, про те, що Оскільки вартість гарантійного ремонту, а саме безоплатна передача придбаного термометру взамін на непрацюючий, не включалась підприємством позивача до складу вартості інших оподатковуваних операцій з постачання (реалізації) товарів/послуг, то за такою операцією підприємство мало нарахувати податкові зобов`язання відповідно до положень пункту 188.1 статті 188 Податкового кодексу України, скласти та зареєструвати в ЄРПН податкову накладну на такі послуги (див. Рішення Харківського окружного адміністративного суду від 28.10.2021 у справі за № 520/15111/21). Відтак, суд приходить до висновку про підтвердження під час розгляду справи висновків контролюючого органу щодо відповідності гарантійного супроводження продукції виробництва підприємства позивача операціям з безоплатної передачі товарів/послуг згідно з п.185.1 ст. 185 Податкового кодексу України.
***
ІІ. НА ГАРАНТІЙНІ ПОСЛУГИ ПДВ НАРАХОВУЄТЬСЯ ЗАВЖДИ?
Відповідь знайшов, зокрема, в індивідуальній податковій консультації ДФС України від 18.07.2017 за № 1262/6/99-99-15-03-02-15/ІПК у разі якщо вартість безоплатно переданих товарів та наданих послуг включається до складу вартості оподатковуваних операцій з постачання (реалізації) самостійно виготовлених товарів/послуг та компенсується їх споживачами, збільшуючи при цьому базу оподаткування ПДВ, то такі товари/послуги вважаються використаними в оподатковуваних операціях, а тому передача/надання вказаних товарів/послуг не розглядається як окрема операція з постачання (у тому числі з безоплатного постачання) товарів/послуг, яка підлягає оподаткуванню ПДВ.
Виходить, якщо в структурі вартості на товар та послуг до нього буде закладено вартість гарантійного ремонту згідно з правилами бухгалтерського обліку, то будуть і відсутні підстави вважати такі операції як безоплатно надані та відповідно для нарахування ПДВ.
***
ІІІ. МОЖЛИВІ КРОКИ, РЕКОМЕНДАЦІЇ
3.1. Переглянути договори із замовниками: як прописані положення про гарантійні зобов’язання та додатково прописати, що в структурі ціни/вартості враховані можливі витрати на виконання гарантійних зобов’язань. Яким чином процедура врегулювання претензій щодо якості врегульована положеннями чинних договорів із замовниками (хто кому, що надсилає, як працює комісія, що за результатами роботи якої складається, який фінальний документ за результатами виконання гарантійних зобов’язань підписується сторонами).
3.2. Дослідити, як на підприємстві оформлюється/списуються товари, згідно з якими рахунками, як вираховується собівартість гарантійної послуги. Чи враховуються в обліковій політиці ці аспекти.
Інакше під час податкових перевірок виявиться, що надані послуги, списані запчастини по гарантії є не чим іншим як безплатно передані послуги/запчастини, а отже ПДВ хтось за цей «бенкет щедрості» має заплатити.
- Альтернативи децентралізації енергогенерації в Україні не існує Олексій Гнатенко вчора о 15:31
- Відкриті дані: прозорість проти корупції Діана Граділь вчора о 13:39
- Способи захисту прав власника від самочинного будівництва на земельній ділянці Євген Морозов вчора о 10:45
- Власть, наука, интеллект – инвестиции в средний и малый бизнес и устойчивое развитие Вільям Задорський вчора о 04:01
- Прифронтовий Миколаїв. Яку допомогу можна отримати у місті, де лінія фронту зовсім близько Галина Скіпальська 25.07.2024 13:53
- На що дивляться інвестори? Олександр Висоцький 25.07.2024 12:22
- Де нормальний начпрод, там якісні продукти харчування Дана Ярова 25.07.2024 12:06
- Розвиток європейського ринку водню: Нові ініціативи та перспективи Олексій Гнатенко 25.07.2024 10:17
- Внесіть зміни у свій щоденний "to do list" Катерина Кошкіна 25.07.2024 09:59
- Гранти на відновлення та енергоефективність житла: можливості від Фонду енергоефективності Єгор Фаренюк 24.07.2024 21:44
- Порушення прав власника земельної ділянки внаслідок самочинного будівництва Євген Морозов 24.07.2024 19:48
- Як застосувати методи відбору постачальників НАТО у наших реаліях? Євгеній Сільверстов 24.07.2024 18:00
- Кого підтримуватиме Ізраїль під час виборів у США? Олег Вишняков 24.07.2024 13:22
- Європейська рада схвалила висновки щодо інфраструктури електромережі ЄС Олексій Гнатенко 24.07.2024 12:30
- Спільна власність чоловіка та жінки, які проживають без реєстрації шлюбу Євген Морозов 23.07.2024 19:26
- Boris Johnson: Запрошення до усвідомлення – домовлянь з РФ не буде 1883
- Суди проти рф – реалії, фантазії, міфи. Перспективи Арбітражу 299
- Як застосувати методи відбору постачальників НАТО у наших реаліях? 91
- Чому конкурентні закупівлі – це більше ніж просто вимога закону 65
- Дизайн дитячого простору 63
-
11 млрд доларів тому, кого немає. На що просила гроші Україна в Берліні
Бізнес 87050
-
У Харкові обрали нові назви для трьох станцій метро
Бізнес 11258
-
Помпео виклав своє бачення мирного плану Трампа: лендліз на $500 млрд і реальні санкції
Бізнес 9249
-
Криза мобільного зв’язку. Скільки коштуватиме подовження зв'язку під час відключень
Бізнес 5719
-
Київський підприємець почав розбирати Tesla, щоб заряджати оселі – FT
Технології 5427