Авансовый налог при выплате дивидендов: новые правила
Изменения в Налоговый кодекс Украины вступившие в силу с 1 января 2015 г. поменяли правила уплаты авансового налога при выплате дивидендов.
Вместо операций особенного вида налогообложение выплатыдивидендов переместилось в ст. 57 (сроки уплаты налоговых обязательств) Налоговогокодекса Украины («НКУ»).
Как и раньше выплата дивидендов подлежит налогообложению авансовымналогом (далее – «Авансовый налог»), однако Авансовым налогом подлежит налогообложениене вся сумма дивидендов, а только сумма дивидендов, которая превышает объектналогообложения, задекларированный плательщиком налогов за год, по результатомкоторого выплачиваются дивиденды.
Для целей НКУ, «объект налогообложения» определяется ст. 134НКУ и, по сути, является прибылью предприятия, определенной согласно стандартамбухучета или международным стандартам скорректированной на налоговые разницы,определенные НКУ. При этом сумма налога, подлежащего уплате с задекларированнойгодовой прибыли (объекта налогообложения) должна быть уплачена в бюджетполностью. Ставка Авансового налога составляет 18%.
Например, компания за 2014 г. задекларировала доход, которыйподлежит налогообложению в сумме 1 млн. грн. и уплатила с этой суммы налог наприбыль, а дивидендов выплатит на сумму 1,2 млн. грн. В этом случае, Авансовыйналог в размере 18% начисляется только на разницу в 200 тыс. грн. Если суммадивидендов будет меньше 1 млн. грн., то Авансовый налог и вовсе не должен начисляется.
Если на момент выплаты дивиденда сумма налога не уплачена в бюджетили уплачена не полностью, то Авансовый налог начисляется на всю суммувыплачиваемых дивидендов. При этом, стоит обратить внимание, что предложение 2абз. 2 ст. 57.11.2 НКУ не уточняет по какому виду налогов наличие«непогашенной задолженности» обязывает начислять Авансовый налог на всю суммудивидендов. Хотя исходя из самого абзаца 2 ст. 57.11.2 НКУ можнологично предположить, что речь идет именно о «налоговом обязательстве по налогуна прибыль за отчетный год, по результатам которого выплачиваются дивиденды»,однако такая не уточняющая формулировка как «наличие непогашенногообязательства» может дать повод налоговым органам требовать начисленияАвансового налога на дивиденд при наличии не уплаченного налоговогообязательства по любому виду налогов.
Если компания не уплатила 18% налога с задекларированнойприбыли в 1 млн. грн. за 2014 г., то Авансовый налог начисляется на всю суммувыплачиваемых дивидендов независимо будет такая сумма дивидендов больше илименьше задекларированной прибыли.
Авансовый налог подлежит обязательной уплате в бюджет, а суммауплаченного Авансового налога уменьшает налоговое обязательство по налогу наприбыль, задекларированное за отчетный налоговый год.
До 1 июня 2016 г. на сумму уплаченного Авансового налогабудут уменьшаться сумма ежемесячных авансовых взносов по налогу на прибыль. Еслисумма уплаченного Авансового налога будет превышать суммы авансовых взносов поналогу на прибыль, сумма превышения засчитывается в уменьшение авансовыхвзносов в следующих месяцах до полного погашения.
Что касается новой редакции НКУ, которая вступает в силу с 1июня 2016 г., то она не предусматривает перенесение не зачисленного Авансовогоналога на следующие налоговые периоды в счет авансовых взносов до полногопогашения такого Авансового налога. А только предусматривает, что сумма ежемесячныхавансовых взносов по налогу на прибыль определяется на уровне не менее 1/12 отсуммы налога за предыдущий налоговый год, уменьшенная на сумму не зачисленногоАвансового налога.
- Розірвання шлюбу за кордоном: особливості та процедури для українців Світлана Приймак вчора о 16:28
- Зелені сертифікати для експорту електроенергії: можливості для українських трейдерів Ростислав Никітенко вчора о 11:10
- Еволюція судової практики: від традицій до цифрових інновацій Дмитро Шаповал вчора о 10:22
- Надіслання адвокатом відзиву на касаційну скаргу на електронну пошту Суду Євген Морозов вчора о 09:28
- Згода на обробку персональних даних – правочин? Судова практика Анастасія Полтавцева 12.11.2024 16:59
- Адвокатський запит в ТЦК та відстрочка від призову: очікування й реальність Світлана Приймак 12.11.2024 16:55
- Як створити "блакитний океан" для бренду: стратегія виходу за межі конкуренції Наталія Тонкаль 12.11.2024 11:32
- Переваги та ризики співпраці з європейськими постачальниками відновлювальної енергії Ростислав Никітенко 12.11.2024 11:02
- Перезавантаження трейдерського ринку: ключові тренди Дмитро Казанін 12.11.2024 10:48
- "Безліміт" на кредитні ліміти: як вилізти з боргової ями Ірина Селезньова 12.11.2024 09:55
- ОП ВС КГС: зменшення розміру неустойки (пені) нарахованої за порушення зобов`язання Євген Морозов 12.11.2024 08:49
- Гра в імітацію Євген Магда 12.11.2024 05:31
- Правова боротьба за спадок: позов проти банку про стягнення коштів у російських рублях Павло Васильєв 11.11.2024 20:24
- Встановили факт батьківства після смерті чоловіка Юрій Бабенко 11.11.2024 17:58
- Психологічний портрет Трампа: чого очікувати Україні від американського президента Христина Кудрявцева 11.11.2024 17:13
- Тести заходів контролю: коли і як виконувати 431
- Гра в імітацію 342
- Як створити "блакитний океан" для бренду: стратегія виходу за межі конкуренції 186
- Втрачені мільйони: як місцеві бюджети недоотримують через неефективне використання земель 112
- Як українським трейдерам долучитися до енергетичних бірж ЄС? 83
-
Співвласник АТБ почне відкривати торговельні центри у невеликих містах
Бізнес 6993
-
Українські зброярі нарощують виробництво. Але держава не може забезпечити збут
Бізнес 6135
-
Кінець уряду Шольца. Хто стане новим канцлером і який ультиматум має для Путіна
5707
-
У країнах ЄС ціни на вершкове масло зросли на 40%. Україна скорочує експорт
Бізнес 4539
-
У Нідерландах успішно випробували найпотужніший наземний кран у світі – фото
Бізнес 3919