Цикл постов о новых правилах налогообложения роялти на рынке ПО
ДОГОВОРНЫЕ И НАЛОГОВЫЕ МОДЕЛИ РАБОТЫ 2015 ЧАСТЬ 2. ДИСТРИБУЦИЯ ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ
ДОГОВОРНЫЕ И НАЛОГОВЫЕ МОДЕЛИ РАБОТЫ 2015
ЧАСТЬ 2. ДИСТРИБУЦИЯ ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ
Украинскийдистрибутор – украинский дилер
Притаких взаимоотношениях встречаются различные договоры: дилерские, партнерские,агентские, лицензионные, поставки программной продукции. Последние дваприменяются чаще других. Платежи по договору поставки программной продукциибудут освобождаться от НДС на основании все той же временной льготы. Платеж полицензионному договору не будет считаться роялти. Ведь дилер платитдистрибутору за право использования ПО, которое ограничивается функционалом, ив дальнейшем это же право он продает конечному пользователю. Имущественныхавторских прав дилер по такому договору не получает. Часто в подобных договорахможно увидеть норму о том, что дилеру предоставляется право распространения ПО.Однако внимательное изучение статьи15 Закона «Об авторском праве и смежных правах» приводит нас к выводу, что такиедействия разрешены без лицензии правообладателя вследствие исчерпания прав, еслиПО уже правомерно введено в хозяйственный оборот Украины.
Иностранный правообладатель – украинский дистрибутор
Договорпоставки программной продукции в электронном виде является довольно удачнымвариантом для таких отношений, поскольку он дает возможность воспользоватьсяльготой по НДС, и отнести платежи на расходы в полном объеме, не применяя разницы.
Однаконередко украинские дистрибуторы не могут повлиять на вид договора, который присылаетсяиностранным правообладателем. Особенно часто лицензионные договоры предлагаютсяроссийскими правообладателями в силу их национального налогового законодательства.Каковы же будут налоговые последствия заключения таких договоров?
Вариант1: лицензионный договор четко предусматривает предоставление имущественныхавторских прав – к примеру, украинский лицензиат получает право разместить ПОна своем сайте (как вариант, открыта для просмотра демо-версия) с последующимскачиванием полного продукта пользователями. Для этого лицензиатупредоставляются право воспроизведения, предоставления компьютерной программы ковсеобщему сведению публики таким образом, что ее представители могутосуществить доступ к программе с любого места и в любое время по ихсобственному выбору, а также право распространения программ путем первойпродажи (ст.15 Закона «Об авторском праве и смежных правах»). В таком случаеплатеж будет иметь налоговый статус роялти.
Вариант2: по лицензионному договору предоставляются лицензии (права на использованиефункционала ПО), которые лицензиат обязуется передать конечным пользователям,плюс право распространения ПО на территории Украины (в виде ПО/лицензий). Чащевсего по первичной документации такой договор работает как поставка –лицензиату передается такое количество программ/лицензий, которое в дальнейшемпередается конечному покупателю/дилеру. Определение налогового статуса платежапо такому договору затруднено. С одной стороны, новое определение роялти исключаетиз роялти платежи за приобретение экземпляров объектов интеллектуальнойсобственности, которые воплощены в электронной форме, для использования посвоему функциональному назначению для конечного потребления. С другой стороны,распространение компьютерных программ путем первой продажи на территорииУкраины является имущественным авторским правом (ст.15 Закона «Об авторскомправе и смежных правах»). Если считать что этим правом должен обладать первыйукраинский дистрибутор программ, то платеж по такому лицензионному договору можетиметь статус роялти.
Основныеналоговые последствия при выплатах платежей роялти нерезидентам – без НДС, 4% ограничение по постановке роялти на расходы(не более 4% от выручки прошлого года плюс доходы от роялти; применяется черезразницы), необходимость доказывать бенефициарность нерезидента-получателяроялти, проверка получателя – является ли он плательщиком налогов в своейстране, не входит ли в список стран, налог в которых на 5 и более процентных пунктовменьше украинского налога на прибыль – с целью отнести на расходы платежи; атакже необходимость уплаты налога на репатриацию. Ограничения по постановке нарасходы не касаются компаний, годовой оборот которых меньше 20 млн. гривен итех, кто подтвердил размер своих платежей роялти трансфертной документацией.
И напоследок…
Вданном материале я осветила только основные модели распространения программногообеспечения в электронном виде, без учета нюансов работы с плательщикамиединого налога, бюджетными организациями и т.п. Модели работы припредоставлении SAAS, PAAS услуг создании программ на заказ – это также предметотдельного исследования.
- Альтернативи децентралізації енергогенерації в Україні не існує Олексій Гнатенко вчора о 15:31
- Відкриті дані: прозорість проти корупції Діана Граділь вчора о 13:39
- Способи захисту прав власника від самочинного будівництва на земельній ділянці Євген Морозов вчора о 10:45
- Власть, наука, интеллект – инвестиции в средний и малый бизнес и устойчивое развитие Вільям Задорський вчора о 04:01
- Прифронтовий Миколаїв. Яку допомогу можна отримати у місті, де лінія фронту зовсім близько Галина Скіпальська 25.07.2024 13:53
- На що дивляться інвестори? Олександр Висоцький 25.07.2024 12:22
- Де нормальний начпрод, там якісні продукти харчування Дана Ярова 25.07.2024 12:06
- Розвиток європейського ринку водню: Нові ініціативи та перспективи Олексій Гнатенко 25.07.2024 10:17
- Внесіть зміни у свій щоденний "to do list" Катерина Кошкіна 25.07.2024 09:59
- Гранти на відновлення та енергоефективність житла: можливості від Фонду енергоефективності Єгор Фаренюк 24.07.2024 21:44
- Порушення прав власника земельної ділянки внаслідок самочинного будівництва Євген Морозов 24.07.2024 19:48
- Як застосувати методи відбору постачальників НАТО у наших реаліях? Євгеній Сільверстов 24.07.2024 18:00
- Кого підтримуватиме Ізраїль під час виборів у США? Олег Вишняков 24.07.2024 13:22
- Європейська рада схвалила висновки щодо інфраструктури електромережі ЄС Олексій Гнатенко 24.07.2024 12:30
- Спільна власність чоловіка та жінки, які проживають без реєстрації шлюбу Євген Морозов 23.07.2024 19:26
- Boris Johnson: Запрошення до усвідомлення – домовлянь з РФ не буде 1882
- Суди проти рф – реалії, фантазії, міфи. Перспективи Арбітражу 299
- Як застосувати методи відбору постачальників НАТО у наших реаліях? 91
- Чому конкурентні закупівлі – це більше ніж просто вимога закону 65
- Дизайн дитячого простору 63
-
11 млрд доларів тому, кого немає. На що просила гроші Україна в Берліні
Бізнес 87040
-
У Харкові обрали нові назви для трьох станцій метро
Бізнес 11226
-
Помпео виклав своє бачення мирного плану Трампа: лендліз на $500 млрд і реальні санкції
Бізнес 9240
-
Криза мобільного зв’язку. Скільки коштуватиме подовження зв'язку під час відключень
Бізнес 5708
-
Київський підприємець почав розбирати Tesla, щоб заряджати оселі – FT
Технології 5386