Цикл постов о новых правилах налогообложения роялти на рынке ПО
ДОГОВОРНЫЕ И НАЛОГОВЫЕ МОДЕЛИ РАБОТЫ 2015 ЧАСТЬ 2. ДИСТРИБУЦИЯ ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ
ДОГОВОРНЫЕ И НАЛОГОВЫЕ МОДЕЛИ РАБОТЫ 2015
ЧАСТЬ 2. ДИСТРИБУЦИЯ ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ
Украинскийдистрибутор – украинский дилер
Притаких взаимоотношениях встречаются различные договоры: дилерские, партнерские,агентские, лицензионные, поставки программной продукции. Последние дваприменяются чаще других. Платежи по договору поставки программной продукциибудут освобождаться от НДС на основании все той же временной льготы. Платеж полицензионному договору не будет считаться роялти. Ведь дилер платитдистрибутору за право использования ПО, которое ограничивается функционалом, ив дальнейшем это же право он продает конечному пользователю. Имущественныхавторских прав дилер по такому договору не получает. Часто в подобных договорахможно увидеть норму о том, что дилеру предоставляется право распространения ПО.Однако внимательное изучение статьи15 Закона «Об авторском праве и смежных правах» приводит нас к выводу, что такиедействия разрешены без лицензии правообладателя вследствие исчерпания прав, еслиПО уже правомерно введено в хозяйственный оборот Украины.
Иностранный правообладатель – украинский дистрибутор
Договорпоставки программной продукции в электронном виде является довольно удачнымвариантом для таких отношений, поскольку он дает возможность воспользоватьсяльготой по НДС, и отнести платежи на расходы в полном объеме, не применяя разницы.
Однаконередко украинские дистрибуторы не могут повлиять на вид договора, который присылаетсяиностранным правообладателем. Особенно часто лицензионные договоры предлагаютсяроссийскими правообладателями в силу их национального налогового законодательства.Каковы же будут налоговые последствия заключения таких договоров?
Вариант1: лицензионный договор четко предусматривает предоставление имущественныхавторских прав – к примеру, украинский лицензиат получает право разместить ПОна своем сайте (как вариант, открыта для просмотра демо-версия) с последующимскачиванием полного продукта пользователями. Для этого лицензиатупредоставляются право воспроизведения, предоставления компьютерной программы ковсеобщему сведению публики таким образом, что ее представители могутосуществить доступ к программе с любого места и в любое время по ихсобственному выбору, а также право распространения программ путем первойпродажи (ст.15 Закона «Об авторском праве и смежных правах»). В таком случаеплатеж будет иметь налоговый статус роялти.
Вариант2: по лицензионному договору предоставляются лицензии (права на использованиефункционала ПО), которые лицензиат обязуется передать конечным пользователям,плюс право распространения ПО на территории Украины (в виде ПО/лицензий). Чащевсего по первичной документации такой договор работает как поставка –лицензиату передается такое количество программ/лицензий, которое в дальнейшемпередается конечному покупателю/дилеру. Определение налогового статуса платежапо такому договору затруднено. С одной стороны, новое определение роялти исключаетиз роялти платежи за приобретение экземпляров объектов интеллектуальнойсобственности, которые воплощены в электронной форме, для использования посвоему функциональному назначению для конечного потребления. С другой стороны,распространение компьютерных программ путем первой продажи на территорииУкраины является имущественным авторским правом (ст.15 Закона «Об авторскомправе и смежных правах»). Если считать что этим правом должен обладать первыйукраинский дистрибутор программ, то платеж по такому лицензионному договору можетиметь статус роялти.
Основныеналоговые последствия при выплатах платежей роялти нерезидентам – без НДС, 4% ограничение по постановке роялти на расходы(не более 4% от выручки прошлого года плюс доходы от роялти; применяется черезразницы), необходимость доказывать бенефициарность нерезидента-получателяроялти, проверка получателя – является ли он плательщиком налогов в своейстране, не входит ли в список стран, налог в которых на 5 и более процентных пунктовменьше украинского налога на прибыль – с целью отнести на расходы платежи; атакже необходимость уплаты налога на репатриацию. Ограничения по постановке нарасходы не касаются компаний, годовой оборот которых меньше 20 млн. гривен итех, кто подтвердил размер своих платежей роялти трансфертной документацией.
И напоследок…
Вданном материале я осветила только основные модели распространения программногообеспечения в электронном виде, без учета нюансов работы с плательщикамиединого налога, бюджетными организациями и т.п. Модели работы припредоставлении SAAS, PAAS услуг создании программ на заказ – это также предметотдельного исследования.
- З 1 грудня зміняться правила бронювання: з'явилася Постанова Кабміну Віталій Соловей вчора о 20:23
- Бюджет-2025 прийнятий, але це не точно. Любов Шпак вчора о 18:55
- Час затягувати паски Андрій Павловський вчора о 17:27
- Строк нарахування 3% річних від суми позики Євген Морозов вчора о 13:52
- Судовий захист при звернені стягнення на предмет іпотеки, якщо таке майно не відчужено Євген Морозов 22.11.2024 13:02
- Система обліку немайнової шкоди: коли держава намагається залікувати невидимі рани війни Світлана Приймак 22.11.2024 11:36
- Чому енергетичні та газові гіганти обирають Нідерланди чи Швейцарію для бізнесу Ростислав Никітенко 22.11.2024 08:47
- 1000+ днів війни: чи достатньо покарати агрессора правовими засобами?! Дмитро Зенкін 21.11.2024 21:35
- Горизонтальний моніторинг як сучасний метод податкового контролю Юлія Мороз 21.11.2024 13:36
- Ієрархія протилежних правових висновків суду касаційної інстанції Євген Морозов 21.11.2024 12:39
- Чужий серед своїх: право голосу і місце в політиці іноземців у ЄС Дмитро Зенкін 20.11.2024 21:35
- Сталий розвиток рибного господарства: нові можливості для інвестицій в Україні Артем Чорноморов 20.11.2024 15:59
- Кремль тисне на рубильник Євген Магда 20.11.2024 15:55
- Судова реформа в контексті вимог ЄС: очищення від суддів-корупціонерів Світлана Приймак 20.11.2024 13:47
- Як автоматизувати процеси в бізнесі для швидкого зростання Даніелла Шихабутдінова 20.11.2024 13:20
-
Що вигідно банку – невигідно клієнту. Які наслідки відмови Monobank від Mastercard
Фінанси 28449
-
Мінекономіки пояснило, як отримати 1000 грн єПідтримки, і порадило задонатити їх на ЗСУ
Фінанси 20894
-
В Україні збанкротував ще один страховик
Бізнес 11326
-
Селена Гомес, Демі Мур та Єва Лонгорія: найкращі образи найуспішніших жінок Голлівуду – фото
Життя 10238
-
Курс євро впав на 47 копійок: Який курс долара НБУ зафіксував на понеділок
Фінанси 9841