Цикл постов о новых правилах налогообложения роялти на рынке ПО
ДОГОВОРНЫЕ И НАЛОГОВЫЕ МОДЕЛИ РАБОТЫ 2015 ЧАСТЬ 2. ДИСТРИБУЦИЯ ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ
ДОГОВОРНЫЕ И НАЛОГОВЫЕ МОДЕЛИ РАБОТЫ 2015
ЧАСТЬ 2. ДИСТРИБУЦИЯ ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ
Украинскийдистрибутор – украинский дилер
Притаких взаимоотношениях встречаются различные договоры: дилерские, партнерские,агентские, лицензионные, поставки программной продукции. Последние дваприменяются чаще других. Платежи по договору поставки программной продукциибудут освобождаться от НДС на основании все той же временной льготы. Платеж полицензионному договору не будет считаться роялти. Ведь дилер платитдистрибутору за право использования ПО, которое ограничивается функционалом, ив дальнейшем это же право он продает конечному пользователю. Имущественныхавторских прав дилер по такому договору не получает. Часто в подобных договорахможно увидеть норму о том, что дилеру предоставляется право распространения ПО.Однако внимательное изучение статьи15 Закона «Об авторском праве и смежных правах» приводит нас к выводу, что такиедействия разрешены без лицензии правообладателя вследствие исчерпания прав, еслиПО уже правомерно введено в хозяйственный оборот Украины.
Иностранный правообладатель – украинский дистрибутор
Договорпоставки программной продукции в электронном виде является довольно удачнымвариантом для таких отношений, поскольку он дает возможность воспользоватьсяльготой по НДС, и отнести платежи на расходы в полном объеме, не применяя разницы.
Однаконередко украинские дистрибуторы не могут повлиять на вид договора, который присылаетсяиностранным правообладателем. Особенно часто лицензионные договоры предлагаютсяроссийскими правообладателями в силу их национального налогового законодательства.Каковы же будут налоговые последствия заключения таких договоров?
Вариант1: лицензионный договор четко предусматривает предоставление имущественныхавторских прав – к примеру, украинский лицензиат получает право разместить ПОна своем сайте (как вариант, открыта для просмотра демо-версия) с последующимскачиванием полного продукта пользователями. Для этого лицензиатупредоставляются право воспроизведения, предоставления компьютерной программы ковсеобщему сведению публики таким образом, что ее представители могутосуществить доступ к программе с любого места и в любое время по ихсобственному выбору, а также право распространения программ путем первойпродажи (ст.15 Закона «Об авторском праве и смежных правах»). В таком случаеплатеж будет иметь налоговый статус роялти.
Вариант2: по лицензионному договору предоставляются лицензии (права на использованиефункционала ПО), которые лицензиат обязуется передать конечным пользователям,плюс право распространения ПО на территории Украины (в виде ПО/лицензий). Чащевсего по первичной документации такой договор работает как поставка –лицензиату передается такое количество программ/лицензий, которое в дальнейшемпередается конечному покупателю/дилеру. Определение налогового статуса платежапо такому договору затруднено. С одной стороны, новое определение роялти исключаетиз роялти платежи за приобретение экземпляров объектов интеллектуальнойсобственности, которые воплощены в электронной форме, для использования посвоему функциональному назначению для конечного потребления. С другой стороны,распространение компьютерных программ путем первой продажи на территорииУкраины является имущественным авторским правом (ст.15 Закона «Об авторскомправе и смежных правах»). Если считать что этим правом должен обладать первыйукраинский дистрибутор программ, то платеж по такому лицензионному договору можетиметь статус роялти.
Основныеналоговые последствия при выплатах платежей роялти нерезидентам – без НДС, 4% ограничение по постановке роялти на расходы(не более 4% от выручки прошлого года плюс доходы от роялти; применяется черезразницы), необходимость доказывать бенефициарность нерезидента-получателяроялти, проверка получателя – является ли он плательщиком налогов в своейстране, не входит ли в список стран, налог в которых на 5 и более процентных пунктовменьше украинского налога на прибыль – с целью отнести на расходы платежи; атакже необходимость уплаты налога на репатриацию. Ограничения по постановке нарасходы не касаются компаний, годовой оборот которых меньше 20 млн. гривен итех, кто подтвердил размер своих платежей роялти трансфертной документацией.
И напоследок…
Вданном материале я осветила только основные модели распространения программногообеспечения в электронном виде, без учета нюансов работы с плательщикамиединого налога, бюджетными организациями и т.п. Модели работы припредоставлении SAAS, PAAS услуг создании программ на заказ – это также предметотдельного исследования.
- Юридичні аспекти ЕДО: що варто врахувати бізнесу перед запуском Олександр Вернигора вчора о 19:37
- Цифрова зрілість компанії: як зрозуміти, де ви зараз і що робити далі Станіслав Нянько вчора о 16:02
- Міністерство мовчить. А небо – кричить Дана Ярова вчора о 15:09
- Комплаєнс по-американськи: уроки для фінтех-стартапів, які хочуть вийти в США Микола Мироненко вчора о 14:55
- Ціль – не ядерна програма, а режим Олег Вишняков вчора о 12:24
- Множинне громадянство: що змінює новий закон і які ризики він несе Україні Кирил Іорданов вчора о 12:07
- Зміни без змін: про новий фасад старої влади Любов Шпак вчора о 11:19
- Там, де померла емпатія, проросла лють Дана Ярова 17.06.2025 15:30
- Що робити, якщо БЕБ прийшли з обшуком, а адвоката поруч немає: інструкція для бізнесу Богдан Забара 17.06.2025 14:28
- Проблема компенсації за землі, зайняті під оборонні споруди під час війни Олександр Мінкін 16.06.2025 15:59
- Відповідальність продавця за продаж товару неналежної якості Артур Кір’яков 16.06.2025 14:42
- Психологічне виснаження сильних: коли я справляюсь "більше не працює" Юлія Буневич 16.06.2025 13:34
- SMRs для України: як малі реактори змінять енергетику та право Ростислав Никітенко 16.06.2025 10:37
- Земля без корупції: державна оренда через аукціони у "Земельному банку" Денис Башлик 16.06.2025 08:39
- Как развестись в Украине, если вы за границей, а муж или жена против Віра Тарасенко 15.06.2025 22:03
- Середній вік материнства: які країни визначатимуть світову народжуваність у 2050 році 260
- Відвертість із ШІ: як душевні розмови з ChatGPT стають загрозою безпеці 243
- Конкурс без поваги до суспільства 159
- Множинне громадянство: що змінює новий закон і які ризики він несе Україні 118
- Задонатили на армію чи волонтерам? Можете повернути частину податку 97
-
Росія вдарила "Калібрами" по найбільшому в Україні заводу з виробництва кабелю – фото
Бізнес 219094
-
"Згоріло абсолютно все". Атака РФ знищила підприємство виробника субліматів "Харчі"
Бізнес 32883
-
Металургійний холдинг Ахметова викупив євробонди-2025
Бізнес 28004
-
Трамп у кремлівській шкурі: президент США постійно надає РФ "інформаційні послуги"
Думка 17514
-
Успіхи Ізраїлю в Ірані оголили слабкість Росії як військової сили
Думка 16751