Цикл постов о новых правилах налогообложения роялти на рынке ПО
ДОГОВОРНЫЕ И НАЛОГОВЫЕ МОДЕЛИ РАБОТЫ 2015 ЧАСТЬ 2. ДИСТРИБУЦИЯ ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ
ДОГОВОРНЫЕ И НАЛОГОВЫЕ МОДЕЛИ РАБОТЫ 2015
ЧАСТЬ 2. ДИСТРИБУЦИЯ ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ
Украинскийдистрибутор – украинский дилер
Притаких взаимоотношениях встречаются различные договоры: дилерские, партнерские,агентские, лицензионные, поставки программной продукции. Последние дваприменяются чаще других. Платежи по договору поставки программной продукциибудут освобождаться от НДС на основании все той же временной льготы. Платеж полицензионному договору не будет считаться роялти. Ведь дилер платитдистрибутору за право использования ПО, которое ограничивается функционалом, ив дальнейшем это же право он продает конечному пользователю. Имущественныхавторских прав дилер по такому договору не получает. Часто в подобных договорахможно увидеть норму о том, что дилеру предоставляется право распространения ПО.Однако внимательное изучение статьи15 Закона «Об авторском праве и смежных правах» приводит нас к выводу, что такиедействия разрешены без лицензии правообладателя вследствие исчерпания прав, еслиПО уже правомерно введено в хозяйственный оборот Украины.
Иностранный правообладатель – украинский дистрибутор
Договорпоставки программной продукции в электронном виде является довольно удачнымвариантом для таких отношений, поскольку он дает возможность воспользоватьсяльготой по НДС, и отнести платежи на расходы в полном объеме, не применяя разницы.
Однаконередко украинские дистрибуторы не могут повлиять на вид договора, который присылаетсяиностранным правообладателем. Особенно часто лицензионные договоры предлагаютсяроссийскими правообладателями в силу их национального налогового законодательства.Каковы же будут налоговые последствия заключения таких договоров?
Вариант1: лицензионный договор четко предусматривает предоставление имущественныхавторских прав – к примеру, украинский лицензиат получает право разместить ПОна своем сайте (как вариант, открыта для просмотра демо-версия) с последующимскачиванием полного продукта пользователями. Для этого лицензиатупредоставляются право воспроизведения, предоставления компьютерной программы ковсеобщему сведению публики таким образом, что ее представители могутосуществить доступ к программе с любого места и в любое время по ихсобственному выбору, а также право распространения программ путем первойпродажи (ст.15 Закона «Об авторском праве и смежных правах»). В таком случаеплатеж будет иметь налоговый статус роялти.
Вариант2: по лицензионному договору предоставляются лицензии (права на использованиефункционала ПО), которые лицензиат обязуется передать конечным пользователям,плюс право распространения ПО на территории Украины (в виде ПО/лицензий). Чащевсего по первичной документации такой договор работает как поставка –лицензиату передается такое количество программ/лицензий, которое в дальнейшемпередается конечному покупателю/дилеру. Определение налогового статуса платежапо такому договору затруднено. С одной стороны, новое определение роялти исключаетиз роялти платежи за приобретение экземпляров объектов интеллектуальнойсобственности, которые воплощены в электронной форме, для использования посвоему функциональному назначению для конечного потребления. С другой стороны,распространение компьютерных программ путем первой продажи на территорииУкраины является имущественным авторским правом (ст.15 Закона «Об авторскомправе и смежных правах»). Если считать что этим правом должен обладать первыйукраинский дистрибутор программ, то платеж по такому лицензионному договору можетиметь статус роялти.
Основныеналоговые последствия при выплатах платежей роялти нерезидентам – без НДС, 4% ограничение по постановке роялти на расходы(не более 4% от выручки прошлого года плюс доходы от роялти; применяется черезразницы), необходимость доказывать бенефициарность нерезидента-получателяроялти, проверка получателя – является ли он плательщиком налогов в своейстране, не входит ли в список стран, налог в которых на 5 и более процентных пунктовменьше украинского налога на прибыль – с целью отнести на расходы платежи; атакже необходимость уплаты налога на репатриацию. Ограничения по постановке нарасходы не касаются компаний, годовой оборот которых меньше 20 млн. гривен итех, кто подтвердил размер своих платежей роялти трансфертной документацией.
И напоследок…
Вданном материале я осветила только основные модели распространения программногообеспечения в электронном виде, без учета нюансов работы с плательщикамиединого налога, бюджетными организациями и т.п. Модели работы припредоставлении SAAS, PAAS услуг создании программ на заказ – это также предметотдельного исследования.
- Неустойка за неповернення майна з оренди: між штрафом та пенею Дмитро Шаповал 13:56
- Стягнення шкоди з закладу освіти та батьків внаслідок пошкодження ока дитині Артур Кір’яков 13:11
- СЗЧ – вихід з ситуації є Сергій Пєтков 10:18
- Декілька ФОП: оптимізація податків чи дроблення бізнесу? Сергій Пагер 09:07
- Захист дітей від насильства: як працює модель Барнахус в Україні та Польщі Галина Скіпальська вчора о 17:02
- ПРРО як шлях до детенізації бізнесу та збільшення надхожень у бюджет Андрій Сухов вчора о 11:59
- Cпеціальні військові операції – міжнародна політика кремля Сергій Пєтков вчора о 10:18
- 100 днів, які не повернули мир в Україну Дмитро Пульмановський вчора о 10:15
- За фасадом новобудови: як виявити ризики перед купівлею Юрій Бабенко 22.04.2025 15:32
- Як енергетичні компанії оптимізують КІК: досвід ЄС та українські реалії Ростислав Никітенко 22.04.2025 11:46
- 4 помилки, які заважають власнику бізнесу побудувати сильну компанію Олександр Висоцький 22.04.2025 10:27
- Где покупать жилую недвижимость и какую? Володимир Стус 21.04.2025 23:53
- ТЦК – треш, хайп, фейк або соціальна допомога військовим та їх сім’ям Сергій Пєтков 21.04.2025 19:52
- Китай закручує "рідкоземельну гайку". Як Україні скористатися своїм шансом? Ксенія Оринчак 21.04.2025 16:53
- Компенсація 1,5 млн грн моральної шкоди з рф на користь киянина за "повітряні тривоги" Світлана Приймак 21.04.2025 10:20
- Омріяна Перемога: яким українці бачать закінчення війни? 149
- Стажування і підвищення кваліфікації: сенси та підходи 138
- Люди в центрі змін: як Франковий університет створює сучасне академічне середовище 111
- ТЦК – треш, хайп, фейк або соціальна допомога військовим та їх сім’ям 96
- Китай закручує "рідкоземельну гайку". Як Україні скористатися своїм шансом? 91
-
Казахстан заявив, що видобуватиме стільки нафти, скільки потрібно йому, а не ОПЕК
Бізнес 24436
-
"Останній інгредієнт отруйного коктейлю". У Швейцарії стривожені різким зростанням франка
Фінанси 18007
-
"Я приніс вам мир". Чому зірвались мирні переговори у Лондоні і що далі – сценарії
14043
-
У юристки Панаіотіді пройшов обшук. ЇЇ чоловік Коболєв каже, що вилучили телефони й компʼютер
Бізнес 7087
-
Держборг України у 2025 році вперше перевищить "психологічну" позначку 100% – МВФ
Фінанси 6018