Які порушення найчастіше виявляються при виїзних податкових перевірках
Типові порушення, які виявляють ревізори у платників податку під час проведення податкової перевірки.
Податкова перевірка - це основна форма податкового контролю, яка являє собою комплекс заходів, що проводяться уповноваженими державними податковими органами з контролю за дотриманням чинного законодавства про податки і збори.
В ході здійснення процесуальних дій податкові органи здійснюють контроль за правильністю обчислення, своєчасністю і повнотою сплати (перерахування) податків (зборів) в бюджет.
В ході проведення виїзних податкових перевірок виявляються різні порушення бухгалтерського та податкового обліку, різноманітні схеми ухилення від сплати податків. Розглянемо найбільш поширені помилки платників податків і схеми, які останнім часом розкривають перевіряючі.
Найпоширеніші порушення - це використання в діяльності сумнівних контрагентів. Причому під ці порушення підпадають платники податків, які навмисно використовують фірми для збільшення витрат і виведення грошових коштів, і платники податків, які не здогадуються, що їхній контрагент має ознаки сумнівності. Якщо в першому випадку все ясно і завдання перевіряючих - довести цю схему, то в другому випадку вже виникає обов'язок платника податків довести перевіряючому реальність угод і прояв належної обачності раніше укладених угод із контрагентами.
Причому надання пакету первинних документів, куди входять договори, ТТН, податкові накладні недостатні для підтвердження реальності витрат. Потрібно буде доводити весь ланцюжок руху товарів або послуг від такого контрагента до кінцевого споживача.
Дуже багато порушень, пов'язаних з оформленням документів від постачальників. Це відсутність підписів, печаток, використання старих бланків, що призводить до неприйняття витрат і відрахувань з ПДВ. З урахуванням того, що виїзна перевірка проводиться за 3 роки (1095 днів) діяльності платника податків, сума іноді виходить чималенька і, звичайно, неприємно, що дані помилки виникають через звичайну неуважність працівників платника податку.
Порушення зі списання витрат, які виникають у великих холдингах або групах компаній. Для платника податків холдинг - це єдине ціле. Але по своїй суті холдинг складається з декількох організацій з різними видами діяльності. Кожна з цих організацій - окрема юридична особа. Але коли у холдингу виникають загальні витрати на рекламу, проведення виставок, на навчання співробітників, канцелярські товари, вони, як правило, в повному обсязі списуються на одну організацію. Однак згідно з нормами закону дані витрати розподіляються пропорційно виручці кожної організації. Тому витрати, які не відносяться до діяльності об'єкта аудиту, не приймаються. А у великих холдингів даний вид витрат досягає чималих сум.
Порушення при відсутності у платника податків документів. Багато покладаються на те, що якщо при проведенні виїзної податкової перевірки не надати документи, посилаючись на пожежі, затоплення, розкрадання, то і перевірки не буде. Це є помилковим думкою. У даній ситуації платнику податку буде запропоновано відновити за конкретний час всі документи. Якщо документи не будуть відновлені, то діяльність платника податків перевірять за аналогічним платником податків.
Порушення при приєднанні збиткових підприємств. Найчастіше великі компанії приєднують до себе збиткові організації. Це відбувається по ряду причин. Тут використовуються і всілякі схеми ухилення від сплати податків, і заниження прибутку за рахунок витрат, щоб допомогти організації. Але в даному випадку ми розглянемо порушення, яке часто допускається при підтвердженні цих витрат. Організація, приєднуючи до себе збиткову компанію, вважає, що всі збитки даної компанії підтверджені і перевірені виїзними або камеральних перевірками.
По суті це так, адже до збитків завжди насторожено ставляться податкові органи. Але організація забуває, що, зменшуючи свій прибуток на чужі збитки, вона знову зобов'язана буде їх підтвердити при проведенні виїзної перевірки її діяльності. Організації вступають в суперечку з перевіряючими за фактом того, що збиток раніше був підтверджений, і відмовляються надавати підтверджуючі документи. Підсумок: перевірка завершена, документи не представлені, збитки були зняті. Даний спір закінчується в суді - і не завжди на користь платника податків.
Порушення по витратам, які не прописані в обліковій політиці.
Підприємства розробляють облікову політику відповідно до специфіки своєї діяльності. Але іноді ця специфіка змінюється, чого не можна сказати про облікову політику. Наприклад, організація не прописувала в обліковій політиці непрямі витрати: їх просто не було у організації.
Але діяльність пішла в іншому напрямку, з'явилися нові замовлення, нові витрати, в тому числі і непрямі. Організація приймає і відображає дані витрати. При проведенні перевірки витрати, які не прописані в обліковій політиці, прийняті не будуть. Завжди приділяйте особливу увагу обліковій політиці, нехай там краще буде прописано багато зайвого, на ваш погляд, чим цього зайвого там не опиниться зовсім.
Схеми ухилення від оподаткування, розкриваються при виїзних перевірках. Схем багато, і з кожним роком їх стає ще більше:
дроблення бізнесу: створення великої кількості організацій, що працюють з граничним лімітом по виручці;
реєстрація в якості індивідуальних підприємців своїх же працівників і списання від них неіснуючих витрат;
ведення діяльності з взаємозалежними особами при контрольованих операціях та ін.
Порушення і схеми, які виявляються під час перевірок, різні, і всі їхні описати складно. Мною були розглянуті незначні помилки, які найчастіше призводять до великих донарахувань податків. Сподіваюся, в своїй роботі ви їх не допустите або виправите, не чекаючи виїзної податкової перевірки.
- Альтернативи децентралізації енергогенерації в Україні не існує Олексій Гнатенко вчора о 15:31
- Відкриті дані: прозорість проти корупції Діана Граділь вчора о 13:39
- Способи захисту прав власника від самочинного будівництва на земельній ділянці Євген Морозов вчора о 10:45
- Власть, наука, интеллект – инвестиции в средний и малый бизнес и устойчивое развитие Вільям Задорський вчора о 04:01
- Прифронтовий Миколаїв. Яку допомогу можна отримати у місті, де лінія фронту зовсім близько Галина Скіпальська 25.07.2024 13:53
- На що дивляться інвестори? Олександр Висоцький 25.07.2024 12:22
- Де нормальний начпрод, там якісні продукти харчування Дана Ярова 25.07.2024 12:06
- Розвиток європейського ринку водню: Нові ініціативи та перспективи Олексій Гнатенко 25.07.2024 10:17
- Внесіть зміни у свій щоденний "to do list" Катерина Кошкіна 25.07.2024 09:59
- Гранти на відновлення та енергоефективність житла: можливості від Фонду енергоефективності Єгор Фаренюк 24.07.2024 21:44
- Порушення прав власника земельної ділянки внаслідок самочинного будівництва Євген Морозов 24.07.2024 19:48
- Як застосувати методи відбору постачальників НАТО у наших реаліях? Євгеній Сільверстов 24.07.2024 18:00
- Кого підтримуватиме Ізраїль під час виборів у США? Олег Вишняков 24.07.2024 13:22
- Європейська рада схвалила висновки щодо інфраструктури електромережі ЄС Олексій Гнатенко 24.07.2024 12:30
- Спільна власність чоловіка та жінки, які проживають без реєстрації шлюбу Євген Морозов 23.07.2024 19:26
- Boris Johnson: Запрошення до усвідомлення – домовлянь з РФ не буде 1883
- Суди проти рф – реалії, фантазії, міфи. Перспективи Арбітражу 299
- Як застосувати методи відбору постачальників НАТО у наших реаліях? 91
- Чому конкурентні закупівлі – це більше ніж просто вимога закону 65
- Дизайн дитячого простору 63
-
11 млрд доларів тому, кого немає. На що просила гроші Україна в Берліні
Бізнес 87047
-
У Харкові обрали нові назви для трьох станцій метро
Бізнес 11243
-
Помпео виклав своє бачення мирного плану Трампа: лендліз на $500 млрд і реальні санкції
Бізнес 9246
-
Криза мобільного зв’язку. Скільки коштуватиме подовження зв'язку під час відключень
Бізнес 5712
-
Київський підприємець почав розбирати Tesla, щоб заряджати оселі – FT
Технології 5411