Конститутивно-ключові підходи до побудови системи контролю якості аудитор.послуг
Частина 4. Елемент "Прийняття завдання, продовження співпраці з клієнтом та виконання конкретних завдань".
Одне із важливих рішень, що приймає кожна аудиторська фірма в своїй діяльності – це кого приймати або зберігати у якості клієнтів. Концептуальна основа якості аудиту[i] звертає увагу на той факт, що існування в аудиторських фірмах надійних систем прийняття рішення щодо прийняття клієнтів та продовження з ними співпраці є важливою складовою якості аудиту, оскільки дозволяє уникнути завдань, в яких існує висока ймовірність шахрайства або незаконних дій, що дозволить тим самим зберегти репутацію аудиторській фірмі, як такій, що виконує якісні завдання з аудиту.
Саме тому Положення з національної практики контролю якості[ii] вимагає від аудиторських фірм створити і впровадити таку політику та застосовувати такі процедури, які надали б їй достатню впевненість, що фірма прийме чи продовжить завдання й взаємовідносини з існуючим клієнтом лише тоді, коли вона:
а) не має інформації, яка б свідчила про нечесність клієнта;
б) є компетентною та має можливість, час і ресурси для якісного виконання завдання;
в) може дотримуватися етичних вимог.
Положення з національної практики контролю якості наводить приклад питань, що має вивчити аудиторська фірма під час прийняття рішення стосовно прийняття клієнта, завдання або продовження співпраці (рис. 1), але звертає увагу і на той факт, що аудиторська фірма повинна отримати ту інформацію, яку вважає за необхідне.
Отже даний перелік – це лише орієнтир для аудиторів, а далі все залежить від конкретних обставин, від умов, в яких працює клієнт, тощо. Звичайно обсяг знань аудиторської фірми щодо чесності клієнта, його керівництва і власників буде зростати по мірі продовження співпраці з таким клієнтом. Але це не є підставою відмовлятися від оцінки чесності клієнта. По-перше, незалежність, дотримання якої вимагається від аудиторської фірми та її персоналу, підвищує здатність аудитора діяти чесно, бути об’єктивним та зберігати професійний скептицизм. По-друге, варто згадати параграф А24 МСА 200 «Загальні цілі незалежного аудитора та проведення аудиту відповідно до Міжнародних стандартів аудиту»: «Не можна очікувати, що аудитор нехтуватиме минулим досвідом щодо сумлінності та чесності управлінського персоналу суб’єкта господарювання і тих, кого наділено найвищими повноваженнями. Проте думка, що управлінський персонал і ті, кого наділено найвищими повноваженнями, є сумлінними та чесними, не звільняє аудитора від необхідності дотримуватися професійного скептицизму …» [iii].
Під час оцінки постійного клієнта потрібно задокументувати процедури, які направлені на актуалізацію раніше отриманої інформації щодо клієнта, окрім того провести оцінку можливих ризиків, пов’язаних з новим проектом. Перш ніж документувати ці питання, аудиторська фірма має встановити відповідну політику і процедури щодо продовження взаємин із клієнтом. Вирішення цього питання буде залежати також від результатів розгляду важливих питань, які виникли під час виконання минулих завдань чи поточного завдання, та їх вплив на продовження стосунків.
Наступне коло питань, що має бути охвачене під час розробки політики та процедур за елементом «Прийняття завдання, продовження співпраці з клієнтом та виконання конкретних завдань», це питання, пов’язані з відмовою від виконання завдання або відмовою від продовження взаємовідносин з клієнтом. Положення з національної практики контролю якості зобов’язує аудиторські фірми розробити політики та процедури, що стосуються такої відмови. Для цього аудиторська фірма має розглянути наступні питання:
- обговорення з відповідним рівнем управлінського персоналу замовника дій, які зобов’язана здійснити аудиторська фірма, на основі отриманих фактів і обставин;
- обговорення, з відповідним рівнем управлінського персоналу клієнта факту відмови від виконання завдання й підстави для цього (у випадку коли аудиторська фірма вважає, що їй потрібно відмовитися);
- розгляд наявності професійних, законодавчих чи юридичних вимог до аудиторської фірми щодо продовження завдання або щодо повідомлення регуляторних органів стосовно відмови від виконання завдання та підстав для відмови;
- документування важливих питань, консультацій, висновків та підґрунтя для висновків.
[i] Додаток до Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з надання впевненості та супутніх послуг (частина ІІІ) [Електронний ресурс]. - Режим доступу: https://www.apu.net.ua/attachments/article/1151/2017_%D1%87%D0%B0%D1%81%D1%82%D1%8C3.pdf
[ii] Положення з національної практики контролю якості аудиторських послуг 1 «Організація аудиторськими фірмами та аудиторами системи контролю якості аудиторських послуг» затверджене рішенням Аудиторської палати України від 27.09.2007 №182/4 (зі змінами та доповненнями) /[Електронний ресурс] Режим доступу: https://www.apu.net.ua/kontrol-yakosti
[iii] Міжнародні стандарти контролю якості, аудиту, огляду, іншого надання впевненості та супутніх послуг Видання 2016–2017 років Частина І /[Електронний ресурс] Режим доступу: https://www.apu.net.ua/attachments/article/1151/2017_%D1%87%D0%B0%D1%81%D1%82%D1%8C1.pdf
- Альтернативи децентралізації енергогенерації в Україні не існує Олексій Гнатенко вчора о 15:31
- Відкриті дані: прозорість проти корупції Діана Граділь вчора о 13:39
- Способи захисту прав власника від самочинного будівництва на земельній ділянці Євген Морозов вчора о 10:45
- Власть, наука, интеллект – инвестиции в средний и малый бизнес и устойчивое развитие Вільям Задорський вчора о 04:01
- Прифронтовий Миколаїв. Яку допомогу можна отримати у місті, де лінія фронту зовсім близько Галина Скіпальська 25.07.2024 13:53
- На що дивляться інвестори? Олександр Висоцький 25.07.2024 12:22
- Де нормальний начпрод, там якісні продукти харчування Дана Ярова 25.07.2024 12:06
- Розвиток європейського ринку водню: Нові ініціативи та перспективи Олексій Гнатенко 25.07.2024 10:17
- Внесіть зміни у свій щоденний "to do list" Катерина Кошкіна 25.07.2024 09:59
- Гранти на відновлення та енергоефективність житла: можливості від Фонду енергоефективності Єгор Фаренюк 24.07.2024 21:44
- Порушення прав власника земельної ділянки внаслідок самочинного будівництва Євген Морозов 24.07.2024 19:48
- Як застосувати методи відбору постачальників НАТО у наших реаліях? Євгеній Сільверстов 24.07.2024 18:00
- Кого підтримуватиме Ізраїль під час виборів у США? Олег Вишняков 24.07.2024 13:22
- Європейська рада схвалила висновки щодо інфраструктури електромережі ЄС Олексій Гнатенко 24.07.2024 12:30
- Спільна власність чоловіка та жінки, які проживають без реєстрації шлюбу Євген Морозов 23.07.2024 19:26
- Boris Johnson: Запрошення до усвідомлення – домовлянь з РФ не буде 1882
- Суди проти рф – реалії, фантазії, міфи. Перспективи Арбітражу 299
- Як застосувати методи відбору постачальників НАТО у наших реаліях? 91
- Чому конкурентні закупівлі – це більше ніж просто вимога закону 65
- Дизайн дитячого простору 63
-
11 млрд доларів тому, кого немає. На що просила гроші Україна в Берліні
Бізнес 87043
-
У Харкові обрали нові назви для трьох станцій метро
Бізнес 11232
-
Помпео виклав своє бачення мирного плану Трампа: лендліз на $500 млрд і реальні санкції
Бізнес 9244
-
Криза мобільного зв’язку. Скільки коштуватиме подовження зв'язку під час відключень
Бізнес 5710
-
Київський підприємець почав розбирати Tesla, щоб заряджати оселі – FT
Технології 5393