Інтернет технології – це свобода в бізнесі

Порівняння 

Спрощенці (3-тя група ЄП) 

Загальносистемники (юрособи) 

Об’єкти оподаткування 

Будь-який дохід, отриманий протягом звітного періоду як у грошовій формі, так і в матеріальній або нематеріальній (п. 292.1 ПКУ). 

До такого доходу застосовують ставки (п. 293.3 ПКУ): 

• 3% – для платників ПДВ; 

• 5% – для неплатників ПДВ. 

 У разі порушення правил перебування у 3-й групі ставка ЄП подвоюється відповідно на 6% і 10% доходу (п. 293.5 ПКУ) 

Об’єктом оподаткування на загальній системі є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який оподатковується за ставкою 18%. 

При цьому можливі два варіанти розрахунків об’єкта оподаткування: 

• з коригуванням (збільшенням або зменшенням) фінрезультату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінзвітності підприємства відповідно до НП(С)БО або МСФЗ, на різниці, які виникають відповідно до розд. III ПКУ; 

• без коригування фінрезультату на суму всіх різниць, зазначених у розд. III ПКУ.  

Цей варіант можуть обрати платники податків, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухобліку, за останній річний звітний (податковий) період не перевищує 20 млн грн 

Обмеження за видами діяльності 

Перелік видів діяльності, заборонених для спрощенців, наведено в п. 291.5 ПКУ 

Відсутні будь-які обмеження. 

Обмеження за обсягом виручки 

Обсяг доходу протягом року не повинен перевищувати 5 млн грн (пп. 3 п. 291.4 ПКУ) 

Відсутні будь-які обмеження. 

Обмеження за кількістю найманих працівників 

Відсутні будь які обмеження. 

Відсутні будь-які обмеження. 

Як вести облік? 

Підприємці на 3%-й ставці ЄП ведуть облік і доходів, і витрат у Книзі обліку доходів і витрат. 

Підприємці на 5%-й ставці ЄП ведуть облік лише доходів у Книзі обліку доходів. 

Обидві форми книг затверджено наказом Мінфіну від 19.06.2015 р. № 579 

За правилами П(С)БО або МСБО/МСФЗ з урахуванням коригувальних різниць, передбачених розд. ІІІ ПКУ (пп. 134.1.1 ПКУ) 

Звітність 

Раз на квартал, протягом 40 к. дн., що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (пп. 49.18.2 ПКУ) 

Раз на квартал, протягом 40 к. дн., що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу – для високодохідників (обсяг минулорічного доходу яких перевищує 20 млн грн) 

або 

Раз на рік, протягом 60 к. дн., що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року – малодохідників (обcяг доходу – до 20 млн грн) (пп. 49.18.2, 49.18.3, п. 137.5ПКУ) 

За якою формою декларації звітувати? 

Декларація платника єдиного податку 3-ї групи (юридичні особи) за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 19.06.2015 р. № 578 (електронна версія декларації – J0103507) 

Декларація з податку на прибуток підприємств за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 20.10.2015 р. № 897 (електронна версія декларації – J0100116 (для тих, у кого звітним періодом є квартал) та J0108104 (для тих, у кого звітним періодом є рік) 

Строки для сплати податків 

Протягом 10 к. дн. після граничного строку подання декларації (п. 57.1 ПКУ) 

Протягом 10 к. дн. після граничного строку подання декларації (п. 57.1 ПКУ) 

Чи є пільги щодо сплати податків? 

Спрощенці 3-ї групи ЄП звільнені від сплати (297.1 ПКУ): 

• податку на прибуток; 

• ПДВ з операцій із постачання товарів, робіт і послуг, місце постачання яких розташовано на митній території України (для підприємців на 5%-й ставці ЄП); 

• земельного податку за ділянки, які вони використовують для госпдіяльності 

Відсутні будь які обмеження. 

Система оподаткування 

Переваги 

Недоліки 

Загальна 

• Об’єктом оподаткування є прибуток, отже ця система привабливіша для тих ІТ-компаній, у яких наявні значні витрати й низький рівень прибутковості 

• Більш громіздкий і трудомісткий облік (бухоблік + коригувальні різниці) 

Спрощена 

• Звільнення від деяких податків (наведено в табю 1); 

• невисокі порівняно із загальною системою ставки податку 

• Під час визначення оподатковуваного доходу не враховують витрати, отже навіть за збиткової діяльності потрібно буде сплачувати податок; 

• існують обмеження щодо форм розрахунків, річного обсягу доходу та видів діяльності (наведено в таблиці 1)