СУР, незвичні запити та спокій платника

Як правильно діяти, коли податкова “просить пояснити коефіцієнти або економічні формули”

Податкова почала надсилати платникам листи із «незвичними» питаннями про динаміку запасів, співвідношення дебіторки до кредиторки, питому вагу статутного капіталу тощо. Це — елементи нової Системи управління податковими ризиками (СУР). Але не всі запити законні.

Якщо лист складено з порушенням Податкового кодексу — правомірна відмова у відповіді не лише можлива, а й безпечна.

Система управління податковими ризиками (СУР) — це крок у правильному напрямку. Україна впроваджує міжнародну практику податкового комплаєнсу, де фокус зміщується з «карального» контролю на аналітику ризиків та превенцію порушень.

Її запуск затверджено Постановою КМУ №854 від 25.07.2024 р. у межах експериментального проєкту. Наказом ДПС №707 від 30.09.2024 р. визначено внутрішній порядок його реалізації.

Особливо актуально це в умовах мораторію на перевірки бізнесу, запровадженого рішенням РНБО та Указом Президента.

Однак варто розуміти: СУР поки не є нормою закону, а лише аналітичним інструментом у межах пілотного проєкту. Відтак, її алгоритми не створюють для платників нових юридичних обов’язків.

Новий формат запитів: “коефіцієнти”, “аномалії”, “ризики”

У межах СУР податкова проводить автоматизований аналіз фінансової звітності — балансу, динаміки запасів, структури капіталу, співвідношень дебіторської та кредиторської заборгованості. У запитах платники бачать, зокрема, такі формулювання:

• «встановлено високий ризик динаміки запасів»;
• «низька питома вага статутного капіталу»;
• «високе співвідношення дебіторки до кредиторки»;
• «ризик заниження ПДВ або податку на прибуток відносно середньогалузевого рівня».

Такі економічні показники дійсно можна розрахувати з фін звітності — проте Податковий кодекс України не містить жодної норми, яка дозволяє використовувати їх як підставу для вимоги пояснень чи проведення перевірки.

Це важливо. Бо будь-який запит контролюючого органу має ґрунтуватися на нормах закону, а не на внутрішніх методиках чи “коефіцієнтах”.

Законність запиту: що каже Податковий кодекс

Вимоги до письмового запиту податкового органу чітко визначені пунктом 73.3 статті 73 ПКУ. Запит повинен містити, зокрема:

• посилання на конкретні норми ПКУ, які нібито порушено;
• фактичні обставини, що підтверджують можливе порушення;
• чіткий перелік документів, які потрібно надати;

Якщо запит не відповідає цим вимогам ПКУ — він не створює обов’язку для платника і може бути відхилений.

Як відповісти правильно

Не кожен запит — це обов’язок надати документи. Головне — перевірити його зміст і форму.

Які стандартні рекомендації можливо надати платнику податків, який отримав запит з невідомими показниками:

1. Проаналізуйте запит — чи наведено конкретні факти, посилання на конкретні порушення чи лише загальні ризики, економічні показники або коефіцієнти?
2. Якщо він не відповідає ст. 73 ПКУ — надішліть мотивовану відмову, посилаючись на відповідні пункти Кодексу.
3. Якщо запит оформлений коректно — дайте відповідь у межах запитаної інформації, не надаючи нічого зайвого.
4. Тримайте стиль листа спокійний, юридично зважений — без зайвих емоцій і оцінок.

Погроза можливою перевіркою — не привід для паніки

У кожному запиті податкова додає попередження: “у разі ненадання відповіді можлива позапланова перевірка”. Та насправді перевірка можлива лише якщо:

• запит був оформлений належно;
• у ньому дійсно виявлено ознаки недостовірності у звітності;
• платник не відповів або не спростував зазначене.

Тож відмова на незаконний запит не є підставою для перевірки. І це підтверджено численною судовою практикою.

СУР — сучасна та необхідна ініціатива. Україна має йти цим шляхом. Але поки система працює в експериментальному режимі, правова визначеність платника має залишатися пріоритетом.

Якщо запит побудовано не за нормами Податкового кодексу — не варто жахатися надати відмовну, але аргументовану та вмотивовану відповідь з чітким посиланням на норми ПКУ.

СУР — гарне започаткування, але ще не закон. Професійна правова позиція — це завжди найкраща податкова безпека. І, як я люблю повторювати своїм клієнтам: «Не шукайте формулу ризику — шукайте норму закону».