Як форензик допомагає бізнесу: від аналізу шахрайських схем до доказів у суді й повернення активів.
Форензик - це універсальний інструмент практичне застосування якого постійно еволюціонує, адже збір доказової бази, а це є основним інструментарієм форензик - є досить дієвим та мультифункціональним.
Форензик - (лат. foren)- мова перед форумом, виступ перед судом, судові дебати - є з однієї сторони інструментом збору доказової бази, з іншої сторони інструментом мінімізації недобросовісних дій в бізнесі с проєкцією в майбутнє.
З мого досвіду, форензик має наступні сфери застосування:
1. Викриття шахрайських схем в компаніях
Статистика говорить про те, що майже в 100 % компаній в тому чи іншому вираженні існують недобросовісні дії з боку менеджменту компанії, партнерів в бізнесі або третіх осіб. Інколи це дії що прямо стосуються незаконного відчуження матеріальних активів компанії: основних засобів, виробничих фондів, або банально готівки. Інколи річ іде про незаконне відчуження інформації як вид нематеріальних активів. Так в одному кейсі головний технолог компанії продав на сторону унікальну запатентовану формулу з виробництва інгредієнтів, тим самим завдав компанії значні збитки. Він вступив в змову із комерційним директором, який вирішив піти із компанії після непорозуміння із керівництвом і створити свою компанію, але скориставшись багаторічними напрацюваннями попереднього роботодавця.
2. Ідентифікація виведених активів (англ. - asset tracing)
Однією з задач форензик є ідентифікація шляхів виводу активів. Як правило річ стосується незаконного виведення коштів компанії за допомогою різних схем. Однією із найбільш розповсюджених - є схема виводу коштів за рахунок закупівель по завищеній вартості на підконтрольні компанії - так звані пов’язані особи. Так в одному із випадків недобросовісний менеджер в обхід політик - (англ. Compliance-комплаєнс) за допомогою схеми - (англ. Salami- салямі), вивів за рік мільйони доларів коштів компанії за допомогою надання безтоварних послуг- послуг що фактично не надавались підконтрольною компанією. Факт ненадання послуг було зафіксовано спеціалістами форензик та відображено у звіті форензик.
3. Повернення активів (англ. asset recovery)
Повернення активів є другим етапом процедури форензик після їх ідентифікації. Як правило етапність повернення активів виглядає, так: ідентифікація - арешт, часто за допомогою рішення суду та процедури - (англ. freezing order) заморожування активів в структурі власного капіталу компанії в еквіваленті їх вартості, наприклад, якщо було виведено 10 млн. €, саме на таку суму будуть заморожені активи до безпосереднього вироку суду. Стягнення активів, передача активів власнику.
Так в одному кейсів мене було запрошено в якості незалежного свідка - експерта потерпілим для надання незаангажованої думки, письмово та усно, щодо ознак підробки фінансової звітності обвинуваченим і завданні багатомільйонного збитку потерпілому, у швейцарському суді.
Даний звіт та виступ був суттєвим доказом в рамках кримінальної довідки, де обвинуваченому інкримінували шахрайські дії. Суд було виграно.
4. Інструмент, що допомагає ідентифікувати червоні прапорці (англ. red flags) менеджерам C-level, що приступають до виконання обов’язків в компанії. Особливо актуально для Міністрів, яким підпорядковані держпідприємства.
Дійсно, досить часто, форензик використовують як інструмент ідентифікації скелетів у шафі - ретроспективної перевірки господарської діяльності компанії, метою якої є ідентифікація ризиків, червоних прапорців, або вузьких зон в бізнесі, наприклад відсутність на балансі основних засобів, які досі обраховуються на балансі, чи визначення збитку, нанесеного компанії попереднім менеджментом, відповідно системи внутрішніх контролів для мінімізації для власника або держави виникнення таких випадків в майбутньому.
5. Інструмент збору доказової бази в рамках службового розслідування в компаніях
Досить часто власники бізнесу виходять з операційного контролю не підготувавши до цього, а ні корпоративну структуру компанії, а ні культуру менеджерів, тож одним днем повертаючись назад в бізнес, ці власники стикаються з тим, що, наприклад, СЕО привласнив частину активів компанії, вивівши кошти на підконтрольну компанію - клон, або фінансовий результат став у лапках - (збиток). Отже, в таких випадках ініціюється службове розслідування проти попереднього СЕО та його команди з метою ідентифікації суми збитку, та схем незаконного виведення активів. На фініші замовник отримує - форензик звіт в якому суттєвими аспектами є: 1. Сума завданого збитку. 2. Епізоди, що призвели до відчуження активів. 3. Рекомендації щодо підсилення системи внутрішніх контролів.
6. Аналіз системи внутрішніх контролів (СВК) в компаніях
Форензик - це елемент стрес тестування компанії на предмет наявності ризиків в існуючих бізнес-процесах. Наприклад відсутність таких важливих елементів у СВК як - фінансовий моніторинг, може призводити до відчуження частини грошового потоку, або відсутність зовнішнього аудитора, може призвести до помилок в бух. обліку, і як результат - невірному трактуванню основних фінансових показників компанії. А це своєю чергою впливає на розуміння оцінки вартості бізнесу в при залученні стратегічного інвестора може призвести до недооцінки вартості компанії та недоотримання грошей.
7. Виправдання підозрюваного в рамках кримінального процесу
Один підприємець зі списку Forbes, якого звинувачували у відмиванні коштів, найняв міжнародну аудиторську компанію, щоб та доказала факт - (англ. Money laundering (ML) - відмивання грошей). В результаті аудитор не зміг знайти достатньої доказової бази, щоб довести факт відмивання грошей підприємцем, таким чином даний звіт ліг в матеріали досудового розслідування як елемент доказової бази в частині непричетності підприємця до ML.
8. Відновлення бухгалтерського обліку для визначення основних фінансових показників з метою оцінки бізнесу - (EV) (англ. enterprise valuation) та в подальшому розподілу часток бізнесу між партнерами
Досить часто, процедуру Форензик використовують як елемент відновлення обліку компанії для визначення основних фінансових метрик на основні яких визначають вартість бізнесу та відповідно розмір частки кожного з акціонерів, вираженої в грошовому еквіваленті.
9. Інструмент збору доказової бази в рамках досудового розслідування в рамках кримінального процесу
Головним функціоналом форензик - є збір доказової бази, то ж не дивно, що саме цей інструменти використовують як елемент збору доказової бази в рамках досудового розслідування в частині бухгалтерсько-економічного аналізу з елементами юриспруденції. Так в одному корпоративному спорі між акціонерами, була застосована саме така стратегія. Задача полягала в доведенні факту штучного заниження фінансового результату компанії з метою уникнення виплати дивідендів (нерозподіленого прибутку компанії) одному з акціонерів. Як наслідок проведеної процедури форензик та безпосередньо процедури - (англ. HUMINT - human source intelligence), був виявлений факт оплати орендних платежів в готівці рівно на 50 % від загальних орендних платежів. Ці кошти не відображались у звітності компанії, відповідно на цей розмір, та не виплачувались дивіденди одному з акціонерів. Всі дані ризики були зафіксовані у звіті форензик.
9. Інструмент створення переговорної позиції з опонентом та доведення невідворотності покарання.
Інструмент форензик досить часто використовується як важіль доведення думки невідворотності покарання до опонента за допомогою виявлення фактів недобросовісних дій з боку цього ж опонента. Так в одному кейсі були досліджені факти вимивання ліквідності недобросовісним СЕО разом із фінансовим директором на підконтрольну компанію - клон (компанія клон - це компанія майже з такою ж назвою що і головна компанія, але що знаходиться під контролем зловмисника). Схема - (англ. wash out) - полягала у здійсненні операцій трейдингу коммодітіз по заниженій вартості з чистим збитком для основної компанії але, відповідно до чистого прибутком на розмір різниці між заниженою ціною та ринковою ціною на товар в бік компані клона.
Далі компанія клон реалізувала продукцію по ринковій ціні. Шахрайська схема - клон + компанія прокладка.
За рік діяльності було вимито понад 20 млн. $ коштів з оборотного капіталу компанії. Схема була досліджена та викрита особисто мною за участю команди аналітиків та аудитора, а причетні посаджені в тюрму та оголошені в міжнародний розшук - Interpol.
Таким чином, вище, я коротко описав досвід використання функціоналу форензик на прикладі реальних кейсів.
