Проведення податкової перевірки ТОВ в рамках службового розслідування
Позапланова документальна виїзна перевірка платника податків в рамках службового розслідування відносно посадових осіб контролюючого органу ДПІ.
21 серпня 2018 року Верховний Суд у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду в рамках справи №2а/0470/12690/12, адміністративне провадження №К/9901/3269/18 (ЄДРСРУ № 76004689) досліджував питання проведення позапланової документальної виїзної перевірки платника податків в рамках службового розслідування відносно посадових осіб контролюючого органу ДПІ.
Суть справи: головою ДПА в області направлено до підконтрольної ОДПІ окреме доручення «Про проведення службового розслідування», відповідно до Постанови Кабінету Міністрів України від 13.06.2000 року № 950 «Про затвердження порядку проведення службового розслідування стосовно державних службовців», яким було зобов'язано начальника підконтрольної ОДПІ розпочати службове розслідування у відношенні посадових осіб відділення ОДПІ, які здійснювали планову документальну перевірку ТОВ і крім того, зобов'язано відповідно до підпункту 78.1.12 пункту 78.1 статті 78 Податкового кодексу України розпочати позапланову перевірку цього ТОВ.
На виконання вказаного, керівником ОДПІ з посиланням на вищезазначене окреме доручення прийнято наказ про проведення службового розслідування яке було розпочате у відношенні посадових осіб ОДПІ, які здійснювали планову документальну перевірку ТОВ і на підставі вимог підпункту 20.1.4 пункту 20.1 статті 20, підпункту 75.1.2 пункту 75.1 статті 75, підпункту 78.1.12 пункту 78.1 статті 78 Податкового кодексу України ОДПІ прийнято наказ «Про проведення позапланової документальної виїзної перевірки ТОВ з питань взаємовідносин з ПП в рамках службового розслідування відносно посадових осіб ОДПІ.
Так, статтею 20 Податкового кодексу України передбачено, що органи державної податкової служби мають право проводити перевірки платників податків (крім Національного банку України) в порядку, встановленому цим Кодексом.
Відповідно до підпункту 75.1.2 пункту 75 статті 75 Податкового кодексу України, документальна позапланова перевірка не передбачається у плані роботи контролюючого органу і проводиться за наявності хоча б однієї з обставин, визначених цим Кодексом.
Згідно із підпунктом 78.1.12 пункту 78.1 статті 78 Податкового кодексу України документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких обставин, зокрема, органом державної податкової служби вищого рівня в порядку контролю за діями або бездіяльністю посадових осіб органу державної податкової служби нижчого рівня здійснено перевірку документів обов'язкової звітності платника податків або матеріалів документальної перевірки, проведеної контролюючим органом нижчого рівня, і виявлено невідповідність висновків акта перевірки вимогам законодавства або неповне з'ясування під час перевірки питань, що повинні бути з'ясовані під час перевірки для винесення об'єктивного висновку щодо дотримання платником податків вимог законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби.
ВАЖЛИВО: Рішення про проведення документальної позапланової перевірки в цьому випадку приймається органом державної податкової служби вищого рівня лише у тому разі, коли стосовно посадових осіб органу державної податкової служби нижчого рівня, які проводили документальну перевірку зазначеного платника податків, розпочато службове розслідування або порушено кримінальну справу.
Згідно з пунктом 78.4 статті 78 зазначеного Кодексу, про проведення документальної позапланової перевірки керівник органу державної податкової служби приймає рішення, яке оформлюється наказом.
Право на проведення документальної позапланової перевірки платника податків надається лише у випадку, коли йому до початку проведення зазначеної перевірки вручено під розписку копію наказу про проведення документальної позапланової перевірки.
ВИСНОВОК: Наведені правові норми свідчать про те, що прийняття рішення щодо проведення документальної позапланової перевірки належить до повноважень контролюючого органу вищого рівня і наказ про її проведення приймається керівником зазначеного органу.
Аналогічне рішення викладене у постанові Верховного Суду у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду від 15 серпня 2018 року у справі №813/4649/15, адміністративне провадження №К/9901/27388/18 (ЄДРСРУ № 75906714).
P.s. в розглядуваному випадку спірний наказ про проведення документальної позапланової перевірки ТОВ в рамках службового розслідування прийнято не керівником органу ДПС вищого рівня, як того вимагає підпункт 78.1.12 пункту 78.1 статті 78 Податкового кодексу України, а керівником ОДПІ, стосовно посадових осіб якої здійснювалось службове розслідування, а отже … спірний наказ підлягає скасуванню!!!
P.s.s. Протилежний випадок викладений у постанові Верховного Суду у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду від 28 березня 2018 року у справі №822/2770/17, адміністративне провадження №К/9901/25550/18 (ЄДРСРУ № 73084538).
- Наслідки пред`явлення віндикаційного позову зі спливом позовної давності Євген Морозов 15:14
- Навіщо Феміді обценьки? Лариса Гольник 09:05
- Корпоративні wellbeing проєкти – за чи проти? Мої думки та досвід Анастасія Яворська вчора о 16:49
- Бізнес на межі фолу: уроки успіху і краху Михайло Зборовський вчора о 16:07
- Медиа и коммуникации во время войны Володимир Стус вчора о 13:09
- Наслідки енергетичної кризи для металобізнесу і будівництва Сергій Коваленко вчора о 11:21
- Внесення змін до плану-графіка проведення податкових перевірок Євген Морозов вчора о 10:47
- 2 запитання, на які не варто відповідати на допиті Сергій Моргун вчора о 10:06
- Топ-5 причин, чому форменний одяг в медичній сфері має бути стильним та якісним Павло Астахов 26.09.2024 16:30
- Обʼєднання Агенції оборонних закупівель та Державного оператора тилу Дана Ярова 26.09.2024 15:35
- Позовні вимоги до державного нотаріуса чи державної нотаріальної контори? Євген Морозов 26.09.2024 10:26
- Маленькими кроками від маленької радянської армії до армії країн НАТО Дана Ярова 25.09.2024 15:33
- По конях! Євген Магда 25.09.2024 13:48
- Наявність арешту при спадкуванні майна, що знаходиться у спільній частковій власності Євген Морозов 25.09.2024 09:26
- Архіви як джерело історичної пам’яті та інформації Валентина Шрамко 24.09.2024 12:35
-
Дорожче, ніж готель "Україна". Хто і навіщо купив котельний завод в Івано-Франківську
Бізнес 16396
-
"Якщо Трамп переможе – це кінець". Шість запитань до Френсіса Фукуями
7409
-
Твердіший за сталь. Історія заводу з Дніпра, який виробляє необхідний машинобудівництву міцний сплав
Бізнес 6397
-
Будівництво тунелю для з'їзду з Подільського мосту на Троєщину затягується до листопада
Бізнес 6180
-
На місці зруйнованого спорткомплексу "Локомотив" у Києві побудують ЛокоСіті – фото
Бізнес 5854