Новели Податкового кодексу щодо податку на прибуток підприємств
Ця стаття присвячена нововведенням в оподаткуванні бізнесу юридичних осіб у звязку з прийняттям Податкового кодексу
З 01.04.2010 року вступає у силу Розділ ІІІ Податкового кодексу щодооподаткування прибутку підприємств.
Зазначений розділ містить ряднововведень, які можуть істотно вплинути на Ваш бізнес, а відтак ми радіпредставити для Вас короткий огляд таких положень.
Щодо формул та методів:
Оподатковуванийприбуток буде вираховуватися як різниця між валовим доходом та валовимивитратами, які в своючергу будуть складатися з витрат на собівартість продукції та інших витрат. Прицьому амортизація буде включатися саме до таких «інших витрат»[1].
При визнанні валових та доходів та валових витрат «метод першої події» замінено на «метод«нарахувань», тобто як доходи, так і витрати будуть визнаватися з моментупереходу до покупця права власності на товар та складання актаприймання-передачі робіт/послуг[2];
Щодо валового доходу:
До валового доходу не буде включатися сумаповоротної фінансової допомоги від засновника, яка залишається неповерненою небільше як 365 днів[3].
До валового доходу не будуть включатися авансовіплатежі чи передоплати[4].
Щодо валових витрат:
Витрати, які стосуються собівартості продукції,будуть визнаватися лише у тому періоді, у якому фактично отримано дохід відтакої продукції[5] (правило «без доходів немає витрат»).
До валових витрат не будуть включатися авансовіплатежі чи передоплати[6].
До валових витрат не будуть включатися витрати напридбання продукції (товарів, робіт, послуг) у фізичної особи-підприємця, яка сплачує єдиний податок (крімпридбання робіт/послуг у сфері інформатизації)[7].
До валових витрат не будуть включатися витрати наоплату послуг (робіт) нерезидента щодо консалтингу,реклами, маркетингу у розмірі, що перевищує 4 % доходу попереднього звітногоперіоду (не застосовується до постійних представництв нерезидентів вУкраїні). При цьому, якщо такий нерезидент має офшорний статус, зазначені витрати не будуть визнаватися взагалі[8].
До валових витрат не будуть включатися витрати наоплату послуг (робіт) нерезидента щодо інжинірингуу розмірі, що перевищує 5 % митноївартості обладнання, що підлягає імпорту. При цьому, якщо такий нерезидентмає офшорний статус, зазначенівитрати не визнаються взагалі[9].
До валових витрат не будуть включатися витрат наоплату роялті на користь нерезидента урозмірі, що перевищує 4 % доходу попереднього звітного періоду (незастосовується до постійних представництв нерезидентів в Україні). При цьому,якщо:
- такийнерезидент має офшорний статус,
- права,за які сплачується роялті вперше виникли в Україні,
- особа,якій сплачується роялті не є бенефіціарним отримувачем, або
- сплаченасума роялті не буде оподаткована в країні призначення,
Щодо амортизації:
Буде змінено групи амортизації:
- для основних фондів їх визначено 16 (із законодавчим встановленняммінімального строку корисного використання),
- для нематеріальних активів їх визначено 6 (із встановленням строку мінімальногостроку корисного використання відповідно до правовстановлюючого документа,проте з деякими законодавчими обмеженнями)[12].
Амортизаціябуде нараховуються виходячи зі строку корисного використання, який встановлюється наказом по підприємству у межах граничних строків, що визначенізаконом[13].
Буде застосовуватися 5 різних методів нарахування амортизації, причому конкретний методвизначається самостійно підприємством у наказіпро облікову політику з урахуванням обмежень, що встановлені законом[14].
Щодо ставок податку:
Нова ставка податку буде становити:
- з01.04.2011 року до 31.12.2011 року – 23 %,
- з01.01.2012 року до 31.12.2012 року – 21 %,
- з01.01.2013 року до 31.12.2013 року – 19 %, та
- з01.01.2014 року – 16 % від прибутку[15].
Для юридичнихосіб-суб’єктів малого підприємництва (середній дохід яких наростаючимпідсумком за звітний період становить не більше 3 мільйонів гривень), які:
- будутьстворені після 01.04.2011 року, або
- діють,проте протягомостанніх 3 років діяльності декларували не більше 3 мільйонів гривеньсередньорічного доходу та мали не більше 20 осіб штату,
- не здійснюють діяльність у певних сферах, встановлених законом,
встановлена ставка у розмірі 0 % на період з01.04.2010 року до 01.01.2016 року[16].
З 01.01.2011 до 01.01.2021 звільняється від оподаткування прибуток, отриманий від основноїдіяльності підприємств легкої промисловості (крім тих, що виробляютьпродукцію на давальницькій сировині)[17].
[1]Пп. 134.1.1. п. 134.1. ст. 134 та п. 138.8. ст.138 Податкового кодексу
[2]П. 137.1. та п. 137.4. ст. 137 Податкового кодексу
[3]Пп. 135.5.5. п. 135.5. ст. 135 Податкового кодексу
[4]Пп. 136.1.1. п. 136.1. ст. 136 Податкового кодексу
[5]П. 138.4. ст. 138 Податкового кодексу
[6]Пп. 136.1.1. п. 136.1. ст. 136 Податкового кодексу
[7]Пп. 139.1.12 п. 139.1. ст. 139 Податкового кодексу
[8]Пп. 139.1.13 п. 139.1. ст. 139 Податкового кодексу
[9]Пп. 139.1.14 та пп. 139.1.15 п. 139.1. ст. 139Податкового кодексу
[10]Пп. 140.1.2. п. 140.1. ст. 140 Податкового кодексу
[11]Пп. 140.1.5. п. 140.1. ст. 140 Податкового кодексу
[12]Пп. 145.1.1. п. 145.1. ст. 145 Податкового кодексу
[13]Пп. 145.1.2. п. 145.1. ст. 145 Податкового кодексу
[14]Пп. 145.1.9. п. 145.1. ст. 145 Податкового кодексу
[15]П. 151.1. ст. 151 Податкового кодексу та п.10Підрозділу 4 Перехідних положень Податкового кодексу
[16]П. 154.6. ст. 154 Податкового кодексу
[17]П.17 Підрозділу 4 Перехідних положень Податковогокодексу
- Післяплата через Нову пошту та NovaPay: чи потрібен фіскальний чек? Арсен Маринушкін 00:43
- ТЦК проти позову: розбираю відзив на позов, коментую, відповіді Павло Васильєв вчора о 21:39
- Очікування vs реальність: правда про старт кар’єри в IT Сергій Немчинський вчора о 10:36
- З чого починати описувати бізнес-процеси? Жанна Кудрицька 24.04.2025 23:46
- Неустойка за неповернення майна з оренди: між штрафом та пенею Дмитро Шаповал 24.04.2025 13:56
- Стягнення шкоди з закладу освіти та батьків внаслідок пошкодження ока дитині Артур Кір’яков 24.04.2025 13:11
- СЗЧ – вихід з ситуації є Сергій Пєтков 24.04.2025 10:18
- Декілька ФОП: оптимізація податків чи дроблення бізнесу? Сергій Пагер 24.04.2025 09:07
- Захист дітей від насильства: як працює модель Барнахус в Україні та Польщі Галина Скіпальська 23.04.2025 17:02
- ПРРО як шлях до детенізації бізнесу та збільшення надхожень у бюджет Андрій Сухов 23.04.2025 11:59
- Cпеціальні військові операції – міжнародна політика кремля Сергій Пєтков 23.04.2025 10:18
- 100 днів, які не повернули мир в Україну Дмитро Пульмановський 23.04.2025 10:15
- За фасадом новобудови: як виявити ризики перед купівлею Юрій Бабенко 22.04.2025 15:32
- Як енергетичні компанії оптимізують КІК: досвід ЄС та українські реалії Ростислав Никітенко 22.04.2025 11:46
- 4 помилки, які заважають власнику бізнесу побудувати сильну компанію Олександр Висоцький 22.04.2025 10:27
- Стажування і підвищення кваліфікації: сенси та підходи 139
- ТЦК – треш, хайп, фейк або соціальна допомога військовим та їх сім’ям 103
- Китай закручує "рідкоземельну гайку". Як Україні скористатися своїм шансом? 93
- Захист дітей від насильства: як працює модель Барнахус в Україні та Польщі 93
- 100 днів, які не повернули мир в Україну 84
-
Виробництво шоколаду та ковбас під загрозою через блокування імпорту ароматизаторів
Бізнес 16037
-
У Вашингтоні вже розуміють, що не зможуть лише самотужки домогтися миру
Думка 11579
-
Трамп поспішає, бо і допомагає Кремлю, і штовхає його в економічну прірву одночасно
Думка 10583
-
А що ж Україна — де її винагорода за жертви і героїчний спротив
Думка 9023
-
Гормональні підказки після 30: коли втома, дратівливість і зайва вага — це не випадковість
Життя 7576