Учет убытков предыдущих лет: практика и перспективы
С вступлением в действие Налогового кодекса Украины значительно возросло количество налоговых споров, в рамках которых налогоплательщики обжалуют в административном и/или судебном порядке действия и решения контролирующих органов. Предметом значительного к
Следует сказать, что вся сущность проблемы заключается в различной трактовке налогоплательщиками и контролирующими органами одной материальной нормы, содержащей в переходных положениях Налогового кодекса. Пункт 3 Подраздела 4 XX Главы Налогового Кодекса «Переходные положения» содержит норму, устанавливающую, что «если результатом расчета объекта налогообложения налогоплательщика из числа резидентов по итогам первого квартала 2011 года является отрицательное значение, то сумма такого отрицательного значения подлежит включению в расходы второго календарного квартала 2011 года».
Как видно, содержание данной нормы не предусматривает каких-либо запретов на включение в состав убытков текущего периода убытков прошлых лет, а лишь говорит о возможности включения в состав расходов еще и убытков первого квартала 2011 года.
Тем не менее, позиция налоговой, озвученная в письмах ГНАУ и судебных инстанциях сводится к тому, что в состав расходов второго квартала можно включать только сумму убытков, полученных в первом квартале, без учета отрицательного значения предыдущих лет.
Более того, если налогоплательщик принимает решение отстаивать законность своих действий налоговая иницирует ряд камеральны проверок и ведет ожесточенную борьбу, направленную на «усмирение» налогоплательщика, путем административных процедур и судебных споров. Такая позиция налоговой обосновывается необходимость пополнения государственного бюджета, но вряд ли имеет правовые основания.
Более того, 10 ноября 2011 года комитет Верховного Совета Украины по вопросам финансов, банковской деятельности, налоговой и таможенной политики в своем письме № 04-39/10-1160 встал на сторону налогоплательщиков и признал, что пункт 3 подраздела 4 Раздела ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса не содержит запрета на учет в 2011 и 2012 годах убытков, которые возникли до 01.01.2011 года, а следовательно такие убытки должны учитываться в составе расходов текущих налоговых периодов наростающим тогом до полного погашения отрицательного значения.
Правда, налоговая не хочет прислушиваться и к позиции профильного комитета Верховного Совета, продолжая отстаивать свою позицию.
Формирующаяся судебная практика показывает, что суды достаточно часто (уже более 70 судебных решений) становятся на сторону налогоплательщиков и признают обоснованность включения в состав расходов второго квартала суммы убытков предыдущих лет. Но, к сожалению, прослеживается тенденция демонстрирующая, что чем больше размер убытков предыдущих лет, тем сложнее налогоплательщику отстоять свою позицию. Анализ судебной практики показывает, что к выигрыш обеспечивается сильной «обосновательной» позицией, предусматривающей основные определения налогового законодательства, касающегося данной категории споров (объект налогообложения, убытки, расходы, отрицательное (положительное) значение объекта налогообложения) и анализ их соотношения с позиций старого и нового налогового законодательства.
Кроме того, показательным является принцип территориальной подсудности споров. Так, по Киеву и восточной Украине количество положительных решений значительно меньше, нежели по западной и центральной Украине.
В ближайшее время рассмотрение споров между налогоплательщиками и контролирующими органами по вопросу учета убытков перейдет в апелляционную инстанцию, где в зависимости от позиции судей эти решения либо будут пересмотрены в пользу контролирующих органов, либо оставлены без изменений.
Кроме того, достаточно активно обсуждаются инициативы по внесению изменений в Налоговый кодекс, содержание которых сводится к возможности налогоплательщиков включить в 2011 году только часть убытков, размер которой будет зависеть от суммы убытков. Так, небольшие суммы убытков можно будет учитываться полностью и сразу, а большие - в размере 25 % от общей суммы в 2011 году, с дальнейшей «рассрочкой» на несколько лет.
Остается надеяться, что дальше наша работа по защите законных прав налогоплательщиков будет все чаще отличаться положительным результатом, а контролирующие органы прийдут к пониманию необоснованности своей позиции.
- Ключові інструменти, які допоможуть виграти найскладніші перемовини: поради підприємцям Владислав Пʼявка 10:46
- Харасмент у школах: чому мовчати небезпечно і як створити безпечне середовище для дітей Олександра Нікітіна 10:40
- З чого почати масштабування і систематизацію бізнесу Олександр Висоцький 10:29
- Як зменшити пори на обличчі? Вікторія Жоль 10:21
- Чи варто боятися фінмоніторингу? Сергій Пагер 08:40
- Що означає бути громадянином? Дмитро Зенкін вчора о 09:44
- Дві нові "гарячі точки" в Азійському регіоні Георгій Тука вчора о 07:54
- Європейський вибір України: Як суспільство звільняється від пострадянського минулого Штефан Сабау 26.04.2025 23:00
- Дзеркальні кроки – основа переговорного процесу Сергій Пєтков 26.04.2025 07:28
- Післяплата через Нову пошту та NovaPay: чи потрібен фіскальний чек? Арсен Маринушкін 26.04.2025 00:43
- ТЦК проти позову: розбираю відзив на позов, коментую, відповіді Павло Васильєв 25.04.2025 21:39
- Очікування vs реальність: правда про старт кар’єри в IT Сергій Немчинський 25.04.2025 10:36
- З чого починати описувати бізнес-процеси? Жанна Кудрицька 24.04.2025 23:46
- Неустойка за неповернення майна з оренди: між штрафом та пенею Дмитро Шаповал 24.04.2025 13:56
- Стягнення шкоди з закладу освіти та батьків внаслідок пошкодження ока дитині Артур Кір’яков 24.04.2025 13:11
- ТЦК проти позову: розбираю відзив на позов, коментую, відповіді 454
- Захист дітей від насильства: як працює модель Барнахус в Україні та Польщі 127
- ТЦК – треш, хайп, фейк або соціальна допомога військовим та їх сім’ям 111
- Китай закручує "рідкоземельну гайку". Як Україні скористатися своїм шансом? 100
- За фасадом новобудови: як виявити ризики перед купівлею 98
-
Зрадник Сальдо отримав підозру за заволодіння Херсонською нафтоперевалкою
Бізнес 8680
-
У Польщі зірвали спробу повернення російських дискаунтерів
Бізнес 7445
-
Скільки коштує стати блогером у 2025: реальні історії інфлюенсерок про старт, витрати та заробіток
Життя 4229
-
"Життя після 100 — не виняток, а нова норма": як тренд довголіття змінює наш підхід до краси
Життя 3596
-
Чому тепер Зеленський має козирі у переговорах, а у Трампа карти такі собі
Думка 2936