Дания – страна для холдингов
Для многих иностранных инвесторов Дания ассоциируется как маленькая страна из сказок Ганса Христиана Андерсена. Но это только первое впечатление. Дания – респектабельная европейская юрисдикция с развитой экономикой. В этой статье речь будет идти о датской
Для многих иностранных инвесторов Дания ассоциируется как маленькая страна из сказок Ганса Христиана Андерсена. Но это только первое впечатление. Дания – респектабельная европейская юрисдикция с развитой экономикой. В этой статье речь будет идти о датской системе налогообложения и холдингах построенных на основе датских компаний. В этой скандинавской стране довольно жесткая система налогообложения. Об этом говорят высокие ставки прямых и косвенных налогов. Налог на прибыль: 20% для прибыли до 40.000 €; 23% для прибыли 40.000 € – 200.000 € и 25,5% для большей прибыли. Проценты по займам и роялти облагаются по специальным правилам (ставки 5%м и 10% соответственно). Однако внедрение Данией в национальное законодательство более 70 договоров об избежании двойного налогообложения и различных директив ЕС позволяет успешно использовать данную юрисдикцию в международном налоговом планировании.
Особенности налогообложения корпоративным подоходным налогом предусмотрены в законе Дании «О корпоративном подоходном налоге» (Selskabs-skatteloven) от 21.11.05 № 1125. Полученные дивиденды, поступившие датской компании из-за границы, освобождаются от налогообложения корпоративным подоходным налогом в случае выполнения нескольких условий:
- получатель владеет более чем 10 процентами акций иностранной дочерней компании.
- период владения акциями превышает один год, и дивиденды выплачиваются за последующие периоды. Отмечу, дивиденды, распределенные в течение первого года владения, также могут освобождаться от налогообложения при условии, что требование о годичном периоде соблюдено впоследствии.
- дочерняя компания подходит под датское определение термина «юридическое лицо»
Дочерней компанией может выступать резидент Дании, страны – члены ЕС, Фарерских островов, Гренландия либо иной страны, с которой у Дании заключено соглашение об избежании двойного налогообложения (Украина входит в этот список).
- дочерняя иностранная организация не признается по датским законам финансовой. То есть от финансовых операций (проценты, дивиденды, роялти и т. п.) она может получать не более чем 1/3 своей прибыли
В Дании установлены правила «тонкой капитализации» которые обязательно нужно учитывать. Эти правила предполагают проценты, начисленные с суммы займа, превышающей размер собственного капитала более чем в четыре раза должны быть переквалифицированы в дивиденды с соответствующим налогообложением.
Согласно директиве ЕС «О материнских и дочерних компаниях» 90/435/EEC, при распределении прибыли резидентам ЕС не должен взиматься налог у источника выплаты. Это законопроект позволяет Датской материнской компании при выполнении перечисленных условий получать дивиденды от дочерних компаний в странах ЕС и не облагать их налогами ни у источника выплаты, ни у их получателя.
Есть еще две особенности налогового законодательства Дании, интересные для налогового планирования в рамках холдинга. Это отсутствие налогообложения любого дохода, полученного от использования недвижимости за рубежом (например, сдача ее в аренду или продажа), и отсутствие налогообложения дохода от продажи акций в дочерних компаниях, если срок владения превышает 36 месяцев. Эта норма действует для любой страны. Это возможно благодаря тому, что правила для контролируемых иностранных компаний не распространяются на инвестиции в недвижимость. Поэтому инвестиции в иностранную недвижимость не облагаются налогом в Дании. Но следует учесть, если в Украине датская компания будет сдавать украинскую недвижимость в аренду напрямую и наймет обслуживающий персонал, то, то у нее возникнет постоянное представительство. Соответственно компания будет платить налоги по согласно украинского законодательства.
Если же услуги по поиску арендаторов и иное обслуживание будет оказывать сторонняя организация, то представительство не образуется. Но даже в этом случае при выплате арендных платежей за рубеж возникнет налог у источника выплаты в Украине, исчисляемый по ставке 20 процентов в Дании налогообложения не возникнет.
Основным инструментом датского налогового планирования является компания в виде закрытой акционерной компании (Anpartsselskab, ApS). Структура органов компании состоит из собрания акционеров, наблюдательного совета или совета директоров. Акционерами могут быть как физические, так и юридические лица. В Дании нет обязательных требований к национальности, гражданству или месту нахождения акционеров. Но для налоговых целей рекомендуется, чтобы одним из директоров являлся резидент Дании, в противном случае датская компания может быть признана налоговым нерезидентом и лишится преимуществ соглашений об избежании двойного налогообложения.
В некоторых случаях удобно использовать партнерство с ограниченной ответственностью (Kommanditselskab, K/S). Партнерство не платит никаких налогов по месту регистрации, при этом имеет статус юридического лица резидента Дании. Налоги партнерство платит по месту регистрации партнеров. В качестве партнеров могут выступать как физические, так и юридические лица. При этом если партнерами будут исключительно компании с ограниченной ответственностью (в том числе иностранные), то партнерство должно регистрироваться в Агентстве по коммерции и компаниям Дании.
Единственным недостатком является то, что партнерство с нерезидентами Дании не сможет воспользоваться преимуществами международных соглашений об избежании двойного налогообложения, поскольку не считается налоговым резидентом Дании.
Плюсом Дании по сравнению с часто используемыми украинскими предпринимателями кипрскими фирмами будет повышенная респектабельность юрисдикции. Датская компания будет совершенно по-другому выглядеть в глазах налоговых органов. При этом режим налогообложения входящих и исходящих дивидендов в Дании не уступает (при соблюдении определенных условий владения) кипрскому.
Существенными недостатками использования датских компаний является обязательность оплаты уставного капитала. Также может доставить неудобства необходимость назначить хотя бы одного директора – резидента Дании (это требуется для получения налоговых льгот).
- Фінансові вигоди від цифровізації: як скоротити витрати та покращити фінансову прозорість? Олександр Вернігора 11:31
- Будівництво на прибережній смузі: деталі розгляду скарги Павло Васильєв 15.03.2025 00:00
- Закон 12093: что следует знать о скидках на штрафы ТЦК Віра Тарасенко вчора о 23:07
- Облігації у 2025: золота можливість чи пастка? Петро Цибуля вчора о 13:23
- Drill, БЕБ, drill Євген Магда вчора о 11:43
- Парламент підтримав "знижку мінус 50%" за порушення правил військового обліку Анна Даніель 13.03.2025 18:24
- Трагедія в Одесі в контексті Рішення ЄС: Де межа відповідальності держави? Дмитро Зенкін 13.03.2025 14:21
- Російське бачення "припиненння війни" Георгій Тука 13.03.2025 09:24
- Які поважні причини неприбуття до ТЦК та СП по повістці? Що треба знати? Віталій Соловей 13.03.2025 01:26
- Ринок автобусів в Україні у 2024 році та прогнози на 2025 рік Микита Гайдамаха 12.03.2025 22:33
- Ограниченно пригодные: кто должен пройти ВВК до 5 июня? Віра Тарасенко 12.03.2025 22:20
- Санкції з металом в голосі Євген Магда 12.03.2025 17:18
- Україна має підтримати прагнення Туреччини вступити в ЄС Любов Шпак 12.03.2025 15:48
- Зелене майбутнє України очима молоді у 2025 році Оксана Захарченко 12.03.2025 14:47
- Стосунки з собою Людмила Євсєєнко 12.03.2025 10:00
-
Боровся зі зросійщенням, конфліктував із Трухановим: що відомо про Дем'яна Ганула
9788
-
Трамп, Disney, Леді Гага: передбачення "Сімпсонів" — випадкові жарти чи сценарій нашого майбутнього
Життя 7904
-
Euractiv: У ЄС придумали, як обійти вето Угорщини та надати до 40 млрд євро Україні
Фінанси 5569
-
Дніпро — це офіси, SOHO й ескортниці? Репортаж про життя міста під час війни
4408
-
14 березня відбудеться березнева повня: о котрій її спостерігати
Життя 3995