Авансовый налог при выплате дивидендов: новые правила
Изменения в Налоговый кодекс Украины вступившие в силу с 1 января 2015 г. поменяли правила уплаты авансового налога при выплате дивидендов.
Вместо операций особенного вида налогообложение выплатыдивидендов переместилось в ст. 57 (сроки уплаты налоговых обязательств) Налоговогокодекса Украины («НКУ»).
Как и раньше выплата дивидендов подлежит налогообложению авансовымналогом (далее – «Авансовый налог»), однако Авансовым налогом подлежит налогообложениене вся сумма дивидендов, а только сумма дивидендов, которая превышает объектналогообложения, задекларированный плательщиком налогов за год, по результатомкоторого выплачиваются дивиденды.
Для целей НКУ, «объект налогообложения» определяется ст. 134НКУ и, по сути, является прибылью предприятия, определенной согласно стандартамбухучета или международным стандартам скорректированной на налоговые разницы,определенные НКУ. При этом сумма налога, подлежащего уплате с задекларированнойгодовой прибыли (объекта налогообложения) должна быть уплачена в бюджетполностью. Ставка Авансового налога составляет 18%.
Например, компания за 2014 г. задекларировала доход, которыйподлежит налогообложению в сумме 1 млн. грн. и уплатила с этой суммы налог наприбыль, а дивидендов выплатит на сумму 1,2 млн. грн. В этом случае, Авансовыйналог в размере 18% начисляется только на разницу в 200 тыс. грн. Если суммадивидендов будет меньше 1 млн. грн., то Авансовый налог и вовсе не должен начисляется.
Если на момент выплаты дивиденда сумма налога не уплачена в бюджетили уплачена не полностью, то Авансовый налог начисляется на всю суммувыплачиваемых дивидендов. При этом, стоит обратить внимание, что предложение 2абз. 2 ст. 57.11.2 НКУ не уточняет по какому виду налогов наличие«непогашенной задолженности» обязывает начислять Авансовый налог на всю суммудивидендов. Хотя исходя из самого абзаца 2 ст. 57.11.2 НКУ можнологично предположить, что речь идет именно о «налоговом обязательстве по налогуна прибыль за отчетный год, по результатам которого выплачиваются дивиденды»,однако такая не уточняющая формулировка как «наличие непогашенногообязательства» может дать повод налоговым органам требовать начисленияАвансового налога на дивиденд при наличии неуплаченного налоговогообязательства по любому виду налогов.
Если компания не уплатила 18% налога с задекларированнойприбыли в 1 млн. грн. за 2014 г., то Авансовый налог начисляется на всю суммувыплачиваемых дивидендов независимо будет такая сумма дивидендов больше илименьше задекларированной прибыли.
Авансовый налог подлежит обязательной уплате в бюджет, а суммауплаченного Авансового налога уменьшает налоговое обязательство по налогу наприбыль, задекларированное за отчетный налоговый год.
До 1 июня 2016 г. на сумму уплаченного Авансового налогабудут уменьшаться сумма ежемесячных авансовых взносов по налогу на прибыль. Еслисумма уплаченного Авансового налога будет превышать суммы авансовых взносов поналогу на прибыль, сумма превышения засчитывается в уменьшение авансовыхвзносов в следующих месяцах до полного погашения.
Что касается новой редакции НКУ, которая вступает в силу с 1июня 2016 г., то она не предусматривает перенесение не зачисленного Авансовогоналога на следующие налоговые периоды в счет авансовых взносов до полногопогашения такого Авансового налога. А только предусматривает, что сумма ежемесячныхавансовых взносов по налогу на прибыль определяется на уровне не менее 1/12 отсуммы налога за предыдущий налоговый год, уменьшенная на сумму не зачисленногоАвансового налога.
- Відсутність у міськради коштів на сплату судзбору як підстава для звернення прокурора Євген Морозов 10:17
- Самопредставництво юридичної особи: Право чи привілей? Дмитро Зенкін вчора о 14:11
- Адмінарешт майна платника податків це публічно-правовий спір, а не спір про право Євген Морозов вчора о 13:11
- Чи декриміналізовані дрібні крадіжки в Україні? Рішення Верховного Суду Світлана Приймак вчора о 12:39
- Виклики та можливості у процесі відновлення України Сильвія Красонь-Копаніаж 17.10.2024 15:49
- Інтеграція та інновації: шлях розвитку Реєстру судових рішень Леонід Сапельніков 17.10.2024 14:01
- Технологічний обмін як основа відновлення та модернізації енергетичної системи України Олексій Гнатенко 17.10.2024 14:00
- Політика і психологія: як заперечення та раціоналізація формують державні рішення Валерій Козлов 17.10.2024 13:49
- Медіація у господарських спорах Наталія Ковалко 17.10.2024 13:40
- Безтурботна старість? Як не втратити якість життя, виходячи на пенсію Інна Бєлянська 17.10.2024 13:09
- Навіщо компанії ERP-система Віталій Курдюмов 17.10.2024 11:24
- Доцільність та правомірність розірвання договору після закінчення строку його дії Євген Морозов 17.10.2024 10:20
- Нові вимоги до подання даних нотаріусами: зміни для спадщини, дарування та купівлі-продажу Золтан Русанюк 16.10.2024 23:10
- "Джокер" залишається в рукаві Євген Магда 16.10.2024 18:04
- Податки підняли, питання залишилися Любов Шпак 16.10.2024 11:54
- "Джокер" залишається в рукаві 5536
- Безтурботна старість? Як не втратити якість життя, виходячи на пенсію 758
- Криве дзеркало доброчесності: чи єдині стандарти для суддів і прокурорів? 381
- Кожен українець за кордоном – амбасадор своєї країни: місія, відповідальність і майбутнє 220
- AI Risk: як штучний інтелект формує нові горизонти корпоративної безпеки 216
-
СЗЧ та дезертирство зросли вп'ятеро — дані за областями
Інфографіка 37330
-
Реакція на викриття 49 прокурорів наштовхує на висновок – робити, як в Росії. Але це не вихід
Думка 36014
-
"Путін витрачає на війну до $130 млрд на рік. Диво, що ми тримаємось". Що розказав Залужний
8412
-
Департамент охорони культурної спадщини вимагає зафарбувати мурал з Будановим на Подолі
Життя 8121
-
Тігіпко купує третій банк
Фінанси 6868