Причини та наслідки фінансового шахрайства під час війни

Що повинен знати кожен власник бізнесу?

Прихід війни послужив певним поштовхом для низки бізнесів, перевернувши з ніг на голову звичну господарську діяльність підприємств.

Що означають бойові дії в нашій країні:

- Бажання бізнесу диверсифікувати географію своєї представленості - експансія на ринки Європи/Світу;

- Закриття бізнесів через втрату основних виробничих потужностей у регіонах бойових дій;

- Закриття бізнесу через анексію;

- Звільнення Топ-менеджерів з низки описаних вище причин;

- Втрата партнерів у бізнесі;

- Скорочення менеджерських позицій у компаніях;

- Виділення значних коштів з бюджету компанії на допомогу ЗСУ;

Що означають ці події?

1. Переміщення коштів;
2. Переміщення активів;
3. Переміщення людей;

Атмосфера в якій проходили всі перелічені вище події:

1. Поспіх;
2. Стрес;
3. Емоції;
4. Безконтрольність;
5. Спонтанність;

Разом: війна-рух активів-рух людей-емоції.

В основі 100% вчинення недобросовісних дій лежить - (англ. Triangle of fraud - трикутник шахрайства), в основі якого лежить:

1. Сприятлива можливість, у разі: безконтрольне переміщення активів;
2. Мотив - потреба, у разі хитке фінансове становище, невпевненість у майбутньому, страх втрати стабільного грошового потоку;
3. Виправдання - що може бути ціннішим за життя та рідних; інстинкт самозбереження; захист рідних.

Уривок з книги Дена Кеннеді відмінно ілюструє модель мислення менеджера в компанії: «Менеджер завжди думатиме в першу чергу про себе та свою родину - не про роботодавця».

Партнер у бізнес насамперед буде думати про себе та свою родину, не партнера.

Підприємець насамперед думатиме про себе та сім'ю – не про Банк, у якого прокредитовано.

Банк думатиме про захист своїх інвестицій.

Короткий висновок:

З приходом війни я особисто почав отримувати десятки запитів з наступними зверненнями від:

1. Транснаціональні компанії: «Ми материнська компанія, наш СЕО звільняється, хотіли б провести перевірку його господарської діяльності з початку війни»;

2. Власник бізнесу: «Я власник бізнесу, з початку війни ми пожертвували десятки мільйонів грошей на підтримку ЗСУ, хотіли б перевірити суми донатів, їх цільове використання та вартість закупленої гуманітарної допомоги відповідальними менеджерами та загалом здійснити постатейний аналіз – «Витрат компанії»;

3. Партнери у бізнесі: «Ми партнери у бізнесі вирішили розійтися. Потрібно провести всебічний аудит госп. діяльності компанії, перевірити взаєморозрахунки між партнерами та визначити вартість частки кожного партнера;

4. Я новий СЕО державного підприємства, хочу перевірити діяльність попереднього СЕО. Є підозра зловживань. Хочу отримати звіт про ризики у госп. діяльності підприємства;

5. Я власник української компанії, хочу перевірити департамент закупівель, департамент продажів на предмет ринковості операцій;

6. Ми благодійний Фонд, хочемо перевірити реципієнтів нашої допомоги, волонтерів щодо цільового використання донатів;

Ось кілька реальних кейсів, якими мені особисто довелося зіткнутися протягом війни:

Кейс #1:

Тип бізнесу: Real Estate

Підозрювані – партнери у бізнесі, головний бухгалтер.

Сума незаконно відчужених активів: близько 60 млн. доларів.

Як розкрився фрод: власник попросив виплатити йому дивіденди за останні три роки перед початком війни. Партнери задекларували збитки у бізнесі, при цьому у кожного з них останні 3 роки спостерігалося зростання особистого добробуту у вигляді додавання активів: нерухомість, нові машини, і це при тому, що у них цей бізнес був єдиним.

Схема:

⁃ пов'язані особи, так СЕО, він же міноритарний партнер створив підконтрольну йому структуру, перед якою він зробив штучний борг за коштами безтоварних операцій, за фактично не проставлені юр. послуги в розмірі до 800 тис. доларів, щоб будь-що, застосувати захисні дії і заарештувати актив;

⁃ мертві душі- співробітники, яким виплачували ЗП, відплату факту фізично вони не працювали в компанії. ЗП фрод – партнер освоював сам, особисто;

⁃ завищення робіт під час реконструкції активу;

⁃ виведення грошей за межі компанії за допомогою скруток та безтоварних операцій на підконтрольні компанії;

⁃ крадіжка фізичних активів;

⁃ отримання готівки за оренду активу та невідображення даних сум у бухгалтерському обліку.

Що потрібно було зробити, щоб уникнути такої ситуації?

⁃ проводити незалежний фінансовий аудит або узгоджені процедури (ISA 4400) для визначення реального фінансового результату, оскільки в даному випадку звітність була суттєво спотворена і частково не відображено фін. операції;

⁃ не виходити з операційного контролю, а брати участь в операційній діяльності;

⁃ регулярне взаємозвірення з ключовими контрагентами-орендарям для розуміння різальних цін здачі площ;

- при проведенні реконструкції, ставити свою людину по тех. нагляду;

⁃ проходження детектора брехні кожним із партнерів.

Підсумок:

⁃ ініціація кримінальної справи згідно зі статтями: 190 ч. 4 - шахрайство в особливо великих розмірах;

⁃ ст. 358 – підробка документів;

⁃ ст. 191 – заволодіння чужим майном.

Замовник ініціював кримінальне провадження проти партнерів, які на даний момент чекають на вручення їм підозри;

Головний бухгалтер - перебуває у розшуку.

Висновок: якщо Ваш бізнес до непристойності диверсифікований, не забувайте зачинивши двері поставити туди свою людину з метою регулярного репортингу щодо ключових фін. показників підприємства, особливо після початку війни.

Кейс #2:

Потерпіла сторона: дистриб'ютор напівфабрикатів.

Коротка фабула: 2 партнери у бізнесі, один Smart money (найманий менеджер), інший – диванний акціонер – Money (інвестор).

Завдані збитки: Близько 90 млн. грн.

Схема:
- банальний крадіжка грошей з каси;
- податкові ями-відправка грошей на компанії одноденки з метою переведення в готівкову форму;
- продаж продукції за кеш;
- продаж документів та податкового кредиту як наслідок імпорту продукції;

Як розкрилося:

Розбіжність реальних доходів та куплених активів, як наслідок:

- купівля дорогих активів: квартири, машини;
- віднесення компанії до категорії ризикових та блокування реєстрації податкових накладних (ПН), що викликало підозру з боку акціонера. Далі було ініційовано розслідування з боку акціонера та проведення процедури форензик.

Короткий висновок:

1. Недобросовісні дії призводять до виведення ліквідності з бізнесу створюючи внутрішні загрози, і, як наслідок, зовнішні загрози – блокування ПН, прихід податкових органів та призупинення госп. діяльності компанії.
2. Вихід з операційного контролю – дорівнює втраті бізнесу – аксіома.
3. Якщо Ви власник бізнесу і вирішили порадувати свого менеджера часткою свого бізнесу - не забувайте про процедуру Форензік хоча б раз на рік.

Що вдалося налагодити за підсумками реалізованого проекту форензик:

1. Налагодити управлінський облік;
2. Автоматизувати облік;
3. Налагодити контроль складських залишків, cash flow та залишків грошей на рахунках та в касі;
4. Можливість формувати оперативні звіти натисканням кнопки,
5. Визначити проф. придатність бухгалтерії та частину оптимізувати;
6. Налагодити фінансовий контроль;
7. Ввести процедуру KYC щодо відбору контрагентів;
8. Налагодити проведення регулярного фін. аудиту.

Війна «ситуативно» оголила систему фінансових контролів у 95% компаній, тим самим внесла певну безконтрольність у бізнес як такий.

Важливо врахувати всі описані вище ризики, здійснити чек-ап бізнесу, зафіксувати контролі ключових процесів компанії та основні контролі метрики згідно яких ви контролюєте свій бізнес, зробити висновки, і в майбутньому здійснювати регулярну процедуру форензик.

Що таке форензик ?

Форензик - це контроль.