Энергосервис и налоги
В процессе работы над ЭСКО-проектом я обнаружил, что налоговая отслеживает тренды на энергетическом рынке и уже вникла в механизм реализации энергосервисных проектов. Так, в декабре 2015 года появилось информационное письмо № 27108/6/99-99-19-02-02-15 об о
В процессе работы над ЭСКО-проектом я обнаружил, что налоговая отслеживает тренды на энергетическом рынке и уже вникла в механизм реализации энергосервисных проектов. Так, в декабре 2015 года появилось информационное письмо № 27108/6/99-99-19-02-02-15 об особенностях налогообложения ЭСКО-проектов.
Лейтмотив послания таков: поскольку, создавая законодательное поле для энергосервиса, наш законодатель не ввел понятие энергосервиса в Налоговый кодекс, то и специальных правил налогообложения энергосервис не имеет.
А система налогообложения в Украине может существенно повлиять на показатели жизнеспособности, окупаемости и соответственно инвестиционной привлекательности проекта. Какие налоги и в какой мере повлияют на ЭСКО-проект?
Поскольку исключений для энергосервиса нет, как участник проекта вы можете быть плательщиком:
- налога на прибыль
- единого налога
- налога на добавленную стоимость (НДС).
Представьте рядовую энергосервисную компанию «Огонек».
Она заключила энергосервисный контракт на 5 лет и за 1 500 000 грн
модернизировала здание школы. За время действия проекта компания
рассчитывает вернуть свои инвестиции и получить дополнительную
прибыль – 3 500 000 грн (с учетом НДС).
Сколько налогов заплатит «Огонек»?
Налог на прибыль
N.B. Общая ставка налога на прибыль в Украние – 18 %При этом базой налогообложения является финансовый результат деятельности компани за отчетный год. Это значит, что если по показателям бухгалтерского учета за отчетный год, компания получила прибыль, с такой суммы прибыли будет удержан налог. Если же по итогам года вы «ушли в минус», отрицательный результат будет учтен при определении вашей прибыли в следующем году.
Давайте сведем финансовые показатели проекта в таблицу.
| 1 год |
| 2 год | 3 год | 4 год | 5 год |
Доход | 1 000 000 |
| 1 000 000 | 1 000 000 | 1 000 000 | 1 000 000 |
Расход | 1 500 000 |
| 0 | 0 | 0 | 0 |
Отрицательный финансовый | 0 |
| - 500 000 | 0 | 0 | 0 |
Итоговый финансовый результат | - 500 000 |
| 500 000 | 1 000 000 | 1 000 000 | 1 000 000 |
Сумма налога на прибыль (18 %) | 0 |
| 90 000 | 180 000 | 180 000 | 180 000 |
Единый налог
N.B. Единый налог – это альтернатива налога на прибыль для небольших энергосервисных компаний, годовой оборот которых не превышает 5 000 000 грн. Его ставка– 3 % + НДС или 5 % без НДС. Однако, в отличие от налога на прибыль, базой налогообложения является доход, а не прибыль компании.
| 1 год | 2 год | 3 год | 4 год | 5 год |
Доход | 1 000 000 | 1 000 000 | 1 000 000 | 1 000 000 | 1 000 000 |
Сумма единого налога (3%) | 30 000 | 30 000 | 30 000 | 30 000 | 30 000 |
Таким образом, используя систему единого налога, «Огонек» заплатит в бюджет только 150 000 грн.
НДС
N.B. Ставка НДС в Украине – 20 %. База налогообложения – сумма операций по поставке товаров и услуг.
Физические и юридические лица, которые за год продают товары и услуги больше чем на 1 млн. грн., должны в обязательном порядке стать плательщиками НДС.
| 1 год |
| 2 год |
| 3 год | 4 год |
| 5 год |
Поставленные товары и услуги (с учетом НДС) | 1 000 000 |
| 1 000 000 |
| 1 000 000 | 1 000 000 |
| 1 000 000 |
| ||||||||
Сумма обязательства по НДС (20 %) | 166 666 |
| 166 666 |
| 166 666 | 166 666 |
| 166 666 |
Потребленные товары и услуги (с учетом НДС) | 1 500 000 |
| 0 |
| 0 | 0 |
| 0 |
Налоговый кредит | 250 000 |
| 0 |
| 0 | 0 |
| 0 |
Остаток НДС кредита прошлых лет | 0 |
| 83 333 |
| 0 | 0 |
| 0 |
Сумма НДС к уплате в бюджет | - 83 333 |
| 83 333 |
| 166 666 | 166 666 |
| 166 666 |
Итого, за 5 лет проекта ЭСКО «Огонек» заплатит дополнительно 583 331 грн. НДС.
На этом базовом примере, можно увидеть, что приблизительные налоговые затраты ЭСКО-проекта могут составить 20-34 % от суммы прибыли. Это следует учитывать еще на этапе планирования проекта.
При этом для небольших ЭСКО-предпринимателей оптимальным вариантом может стать упрощенная система налогообложения, которая позволит снизить размер налоговых платежей. Вместе с тем, уплата единого налога, сама по себе ограничивает количество проектов, которые одновременно может реализовать компания. Поэтому крупным ЭСКО-компаниям целесообразно регулярно расширять бизнес и реинвестировать доходы в новые ЭСКО-проекты.
- Бюджет-2025 прийнятий, але це не точно. Любов Шпак 18:55
- Час затягувати паски Андрій Павловський 17:27
- Строк нарахування 3% річних від суми позики Євген Морозов 13:52
- Судовий захист при звернені стягнення на предмет іпотеки, якщо таке майно не відчужено Євген Морозов вчора о 13:02
- Система обліку немайнової шкоди: коли держава намагається залікувати невидимі рани війни Світлана Приймак вчора о 11:36
- Чому енергетичні та газові гіганти обирають Нідерланди чи Швейцарію для бізнесу Ростислав Никітенко вчора о 08:47
- 1000+ днів війни: чи достатньо покарати агрессора правовими засобами?! Дмитро Зенкін 21.11.2024 21:35
- Горизонтальний моніторинг як сучасний метод податкового контролю Юлія Мороз 21.11.2024 13:36
- Ієрархія протилежних правових висновків суду касаційної інстанції Євген Морозов 21.11.2024 12:39
- Чужий серед своїх: право голосу і місце в політиці іноземців у ЄС Дмитро Зенкін 20.11.2024 21:35
- Сталий розвиток рибного господарства: нові можливості для інвестицій в Україні Артем Чорноморов 20.11.2024 15:59
- Кремль тисне на рубильник Євген Магда 20.11.2024 15:55
- Судова реформа в контексті вимог ЄС: очищення від суддів-корупціонерів Світлана Приймак 20.11.2024 13:47
- Як автоматизувати процеси в бізнесі для швидкого зростання Даніелла Шихабутдінова 20.11.2024 13:20
- COP29 та План Перемоги. Як нашу стратегію зробити глобальною? Ксенія Оринчак 20.11.2024 11:17
-
Що вигідно банку – невигідно клієнту. Які наслідки відмови Monobank від Mastercard
Фінанси 26689
-
"Ситуація критична". У Кривому Розі 110 000 жителів залишаються без опалення
Бізнес 21344
-
Мінекономіки пояснило, як отримати 1000 грн єПідтримки, і порадило задонатити їх на ЗСУ
Фінанси 15942
-
Курс євро впав на 47 копійок: Який курс долара НБУ зафіксував на понеділок
Фінанси 9722
-
В Україні збанкротував ще один страховик
Бізнес 9534