Энергосервис и налоги
В процессе работы над ЭСКО-проектом я обнаружил, что налоговая отслеживает тренды на энергетическом рынке и уже вникла в механизм реализации энергосервисных проектов. Так, в декабре 2015 года появилось информационное письмо № 27108/6/99-99-19-02-02-15 об о
В процессе работы над ЭСКО-проектом я обнаружил, что налоговая отслеживает тренды на энергетическом рынке и уже вникла в механизм реализации энергосервисных проектов. Так, в декабре 2015 года появилось информационное письмо № 27108/6/99-99-19-02-02-15 об особенностях налогообложения ЭСКО-проектов.
Лейтмотив послания таков: поскольку, создавая законодательное поле для энергосервиса, наш законодатель не ввел понятие энергосервиса в Налоговый кодекс, то и специальных правил налогообложения энергосервис не имеет.
А система налогообложения в Украине может существенно повлиять на показатели жизнеспособности, окупаемости и соответственно инвестиционной привлекательности проекта. Какие налоги и в какой мере повлияют на ЭСКО-проект?
Поскольку исключений для энергосервиса нет, как участник проекта вы можете быть плательщиком:
- налога на прибыль
- единого налога
- налога на добавленную стоимость (НДС).
Представьте рядовую энергосервисную компанию «Огонек».
Она заключила энергосервисный контракт на 5 лет и за 1 500 000 грн
модернизировала здание школы. За время действия проекта компания
рассчитывает вернуть свои инвестиции и получить дополнительную
прибыль – 3 500 000 грн (с учетом НДС).
Сколько налогов заплатит «Огонек»?
Налог на прибыль
N.B. Общая ставка налога на прибыль в Украние – 18 %При этом базой налогообложения является финансовый результат деятельности компани за отчетный год. Это значит, что если по показателям бухгалтерского учета за отчетный год, компания получила прибыль, с такой суммы прибыли будет удержан налог. Если же по итогам года вы «ушли в минус», отрицательный результат будет учтен при определении вашей прибыли в следующем году.
Давайте сведем финансовые показатели проекта в таблицу.
| 1 год |
| 2 год | 3 год | 4 год | 5 год |
Доход | 1 000 000 |
| 1 000 000 | 1 000 000 | 1 000 000 | 1 000 000 |
Расход | 1 500 000 |
| 0 | 0 | 0 | 0 |
Отрицательный финансовый | 0 |
| - 500 000 | 0 | 0 | 0 |
Итоговый финансовый результат | - 500 000 |
| 500 000 | 1 000 000 | 1 000 000 | 1 000 000 |
Сумма налога на прибыль (18 %) | 0 |
| 90 000 | 180 000 | 180 000 | 180 000 |
Единый налог
N.B. Единый налог – это альтернатива налога на прибыль для небольших энергосервисных компаний, годовой оборот которых не превышает 5 000 000 грн. Его ставка– 3 % + НДС или 5 % без НДС. Однако, в отличие от налога на прибыль, базой налогообложения является доход, а не прибыль компании.
| 1 год | 2 год | 3 год | 4 год | 5 год |
Доход | 1 000 000 | 1 000 000 | 1 000 000 | 1 000 000 | 1 000 000 |
Сумма единого налога (3%) | 30 000 | 30 000 | 30 000 | 30 000 | 30 000 |
Таким образом, используя систему единого налога, «Огонек» заплатит в бюджет только 150 000 грн.
НДС
N.B. Ставка НДС в Украине – 20 %. База налогообложения – сумма операций по поставке товаров и услуг.
Физические и юридические лица, которые за год продают товары и услуги больше чем на 1 млн. грн., должны в обязательном порядке стать плательщиками НДС.
| 1 год |
| 2 год |
| 3 год | 4 год |
| 5 год |
Поставленные товары и услуги (с учетом НДС) | 1 000 000 |
| 1 000 000 |
| 1 000 000 | 1 000 000 |
| 1 000 000 |
| ||||||||
Сумма обязательства по НДС (20 %) | 166 666 |
| 166 666 |
| 166 666 | 166 666 |
| 166 666 |
Потребленные товары и услуги (с учетом НДС) | 1 500 000 |
| 0 |
| 0 | 0 |
| 0 |
Налоговый кредит | 250 000 |
| 0 |
| 0 | 0 |
| 0 |
Остаток НДС кредита прошлых лет | 0 |
| 83 333 |
| 0 | 0 |
| 0 |
Сумма НДС к уплате в бюджет | - 83 333 |
| 83 333 |
| 166 666 | 166 666 |
| 166 666 |
Итого, за 5 лет проекта ЭСКО «Огонек» заплатит дополнительно 583 331 грн. НДС.
На этом базовом примере, можно увидеть, что приблизительные налоговые затраты ЭСКО-проекта могут составить 20-34 % от суммы прибыли. Это следует учитывать еще на этапе планирования проекта.
При этом для небольших ЭСКО-предпринимателей оптимальным вариантом может стать упрощенная система налогообложения, которая позволит снизить размер налоговых платежей. Вместе с тем, уплата единого налога, сама по себе ограничивает количество проектов, которые одновременно может реализовать компания. Поэтому крупным ЭСКО-компаниям целесообразно регулярно расширять бизнес и реинвестировать доходы в новые ЭСКО-проекты.
- Форвардні контракти на ринку електроенергії ЄС: як працювати з вигодою та без ризиків Ростислав Никітенко 11:55
- Особливості здійснення Держгеокадастром контролю за використанням та охороною земель Євген Морозов 09:56
- Розірвання шлюбу за кордоном: особливості та процедури для українців Світлана Приймак вчора о 16:28
- Зелені сертифікати для експорту електроенергії: можливості для українських трейдерів Ростислав Никітенко вчора о 11:10
- Еволюція судової практики: від традицій до цифрових інновацій Дмитро Шаповал вчора о 10:22
- Надіслання адвокатом відзиву на касаційну скаргу на електронну пошту Суду Євген Морозов вчора о 09:28
- Згода на обробку персональних даних – правочин? Судова практика Анастасія Полтавцева 12.11.2024 16:59
- Адвокатський запит в ТЦК та відстрочка від призову: очікування й реальність Світлана Приймак 12.11.2024 16:55
- Як створити "блакитний океан" для бренду: стратегія виходу за межі конкуренції Наталія Тонкаль 12.11.2024 11:32
- Переваги та ризики співпраці з європейськими постачальниками відновлювальної енергії Ростислав Никітенко 12.11.2024 11:02
- Перезавантаження трейдерського ринку: ключові тренди Дмитро Казанін 12.11.2024 10:48
- "Безліміт" на кредитні ліміти: як вилізти з боргової ями Ірина Селезньова 12.11.2024 09:55
- ОП ВС КГС: зменшення розміру неустойки (пені) нарахованої за порушення зобов`язання Євген Морозов 12.11.2024 08:49
- Гра в імітацію Євген Магда 12.11.2024 05:31
- Правова боротьба за спадок: позов проти банку про стягнення коштів у російських рублях Павло Васильєв 11.11.2024 20:24
- Гра в імітацію 356
- Як створити "блакитний океан" для бренду: стратегія виходу за межі конкуренції 221
- Як українським трейдерам долучитися до енергетичних бірж ЄС? 84
- Як зробити бізнес бездоганно продуктивним, а співробітників – супергероями 65
- "Безліміт" на кредитні ліміти: як вилізти з боргової ями 45
-
У Нідерландах успішно випробували найпотужніший наземний кран у світі – фото
Бізнес 11771
-
Співвласник АТБ почне відкривати торговельні центри у невеликих містах
Бізнес 10103
-
Кінець уряду Шольца. Хто стане новим канцлером і який ультиматум має для Путіна
6530
-
Нафта може впасти до $40 у 2025 році, якщо ОПЕК скасує добровільне скорочення видобутку
Бізнес 4044
-
Росіяни почали атакувати Харків дронами "Молнія-1". Чим вони небезпечніші за "шахеди"
Технології 3169