ТЦО. О милой недоговореннности….
Буквально пару слов о недавнем Письме ГФС по ТЦО (Лист ДФС від 22.06.2017 № 768/6/99-99-15-02-02-15/ІПК ). Вообще, ТЦО-это море удовольствия. Но очень, очень непредсказуемо :-)
Буквально пару слов о недавнем Письме ГФС по ТЦО (ЛистДФС від 22.06.2017 № 768/6/99-99-15-02-02-15/ІПК ).
Напомню его основную мысль:
….. суманаданої (отриманої) безповоротної фінансової допомоги враховуються при визначеннівартісного критерію контрольованих операцій для цілей трансфертногоціноутворення та відображається у Звіті про контрольовані операції з кодомнайменування операції – 034 додатка 3 до Порядку складання Звіту проконтрольовані операції, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від18.01.2016 № 8.
Выше, в письме – все замечательно и логичнообосновано. Действительно, безвозвратная финансовая помощь (дарение денежныхсредств) является финансовой операцией, влияет на объект налогообложения налогана прибыль. И если выполняются цифровые критерии + «даритель» -подходящий –тогда да, без сомнения операция является контролируемой. Ибо так прописано вНКУ…
Однако… Сказав «А» нужно говорить и «Б». Такполучается, что налоговики в своих ТЦО-разъяснениях часто останавливаются наполпути, не договаривают…В результате после таких разъяснений вопросовстановится еще больше. И они значительно заковыристее. Так и здесь,применительно к вышеуказанному письму. Рассмотрим?? Нам сказали: операция по предоставлению/получениюбезвозвратной финансовой помощи является контролируемой.
ОК. Идем дальше. В соответствии с пунктами39.1.1.-39.1.3 статьи 39 НКУ мы должны (при осуществлении такой операции)проверить нашу операцию на соответствие принципу «вытянутой руки». При этом(см. Пп. 39.1.4. НКУ) «установление соответствия условий контролируемойоперации принципу вытянутой руки проводится по методам, установленным пунктом39.3. этой статьи, в целях проверки правильности, полноты начисления и уплатыналога на прибыль предприятий».
Та-дамс!!
Та-дамс №1:проверяем исключительно вышеуказанными методами. Других вариантов – не предусмотрено. И проверкатакая строго-настрого обязательна!! Нельзя сказать «не получается» или«нелогично»…(Вы ведь не забыли о размерах ТЦО-штрафов?? Не забалуешься).
Смотрим методы. Первый метод (сравнительнойнеконтролируемой цены) отбросим сразу. Товар небиржевой, да и найти аналогичнуюнеконтролируемую операцию –проблематично. В общем, отбрасываем.
Также мгновенно отбросим и два следующих метода:
- Метод цены перепродажи рассматривает (с цельюанализа) операции по перепродаже полученного товара (а мы свою подареннуюденежку не перепродавали –мы ж не банк, мы семечкамиторгуем…);
- Метод затраты плюс такжене подходит (мы ведь ни услуг не оказывали, ни товаров не продавали – нашаситуация совсем-совсем другая) .
Также мгновенноотбрасываем метод распределения прибыли. Почему? Долго пояснять. Ну, хотя быпотому что еще никто в Украине этого метода для целей ТЦО не применял….Почему?Ну…Потому что гладиолус!
Остается любимый всемиконсультантами метод чистой прибыли. Как говорится в п.39.3.6.1. «Метод чистойприбыли заключается в сравнении соответствующего финансового показателярентабельности в контролируемой операции …с соответствующим показателемрентабельности в сопоставимой неконтролируемой операции.» Метод чистой прибылипозволяет производить проверку с помощью анализа финансовой отчетностиконкурентов.
Оставим читателя заглубокомысленными размышлениями на тему: какой именно тип рентабельностивыбрать? Как вообще определить рентабельность дарения? С кем сравниваться?Вопросов масса, и все они «задиристые» -настоящее наслаждение. Зададим еще одинвопрос, последний. Точнее –смоделируем ситуацию….
Та-дамс №2: Пришла налоговая ТЦО-проверка. Посмотрела вашудокументацию (предположим, вы все же нашли как обосновать ТЦО-цену в дарении)…И тут налоговики сказали, что по их расчетам, ваш контрагент должен былподарить вам вовсе не 10 млн долларов, а 100 млн… И поэтому с вас –штраф –чутьбольше 20 млн долларов… А чего возмущаетесь? Идите –разбирайтесь со «связанной мамой». С чего вдруг она такаяжадная?? Вон –соседям по офису подарили 100 млн ….
- Розширюємо горизонти бізнесу: Спрощення міжнародних платежів для МСБ Любов Даниліна 12:34
- Як підготувати бізнес до виходу на новий ринок? Анна Нечаєва вчора о 14:59
- Трамп, путін і барабани Страдіварі Андріян Фітьо 19.03.2025 21:39
- Судова боротьба за природу: захист озера Московське в Дніпрі Павло Васильєв 19.03.2025 20:45
- Молочні зуби: лікувати чи ні? Помилка, яка може коштувати здоров’я дитини Анастасія Опанасюк 19.03.2025 19:31
- Закон пише долю народження: чия дитина? Світлана Приймак 19.03.2025 15:40
- Чи дійсно нам потрібні трудові мігранти? Дмитро Соболєв 19.03.2025 15:01
- Антикрихкість: Як перетворити життєві виклики на трамплін до успіху Юлія Буневич 19.03.2025 13:12
- Отсрочка без визита в ТЦК: как это возможно в 2025 году? Віра Тарасенко 19.03.2025 12:15
- Фінансові потоки на енергоринку ЄС: як працюють платформи для торгівлі електроенергією Ростислав Никітенко 19.03.2025 11:47
- Чи витримає ваш військовий квиток перевірку цифрової епохи війни? Світлана Приймак 18.03.2025 15:40
- Викрадення суверенітету Валерій Карпунцов 18.03.2025 14:23
- Фінансові санкції США та ЄС: виклики для українських енерготрейдерів Ростислав Никітенко 18.03.2025 13:23
- Екологічні наслідки руйнування Каховської ГЕС: загрози, виклики та шляхи вирішення Олена Криворучкіна 18.03.2025 08:53
- Бізнес-моделі для розвитку та масштабування вашого бізнесу: що сьогодні працює? Сильвія Красонь-Копаніаж 17.03.2025 19:50
-
"Нездорова ситуація". Україні в денні години доводиться спускати електроенергію "в землю"
Бізнес 43773
-
Вартість електрики в Європі впала нижче нуля: сонячна генерація перевищила попит
Бізнес 29344
-
На виставці представили картину Клімта, яку вважали втраченою майже 90 років: фото
Життя 19044
-
П’ять висновків із розмови Трампа та Путіна – що пишуть західні медіа
18503
-
Французький завод, що ледь не закрився, тепер штампує 155-мм снаряди для України
Бізнес 8831