ТЦО. О милой недоговореннности….
Буквально пару слов о недавнем Письме ГФС по ТЦО (Лист ДФС від 22.06.2017 № 768/6/99-99-15-02-02-15/ІПК ). Вообще, ТЦО-это море удовольствия. Но очень, очень непредсказуемо :-)
Буквально пару слов о недавнем Письме ГФС по ТЦО (ЛистДФС від 22.06.2017 № 768/6/99-99-15-02-02-15/ІПК ).
Напомню его основную мысль:
….. суманаданої (отриманої) безповоротної фінансової допомоги враховуються при визначеннівартісного критерію контрольованих операцій для цілей трансфертногоціноутворення та відображається у Звіті про контрольовані операції з кодомнайменування операції – 034 додатка 3 до Порядку складання Звіту проконтрольовані операції, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від18.01.2016 № 8.
Выше, в письме – все замечательно и логичнообосновано. Действительно, безвозвратная финансовая помощь (дарение денежныхсредств) является финансовой операцией, влияет на объект налогообложения налогана прибыль. И если выполняются цифровые критерии + «даритель» -подходящий –тогда да, без сомнения операция является контролируемой. Ибо так прописано вНКУ…
Однако… Сказав «А» нужно говорить и «Б». Такполучается, что налоговики в своих ТЦО-разъяснениях часто останавливаются наполпути, не договаривают…В результате после таких разъяснений вопросовстановится еще больше. И они значительно заковыристее. Так и здесь,применительно к вышеуказанному письму. Рассмотрим?? Нам сказали: операция по предоставлению/получениюбезвозвратной финансовой помощи является контролируемой.
ОК. Идем дальше. В соответствии с пунктами39.1.1.-39.1.3 статьи 39 НКУ мы должны (при осуществлении такой операции)проверить нашу операцию на соответствие принципу «вытянутой руки». При этом(см. Пп. 39.1.4. НКУ) «установление соответствия условий контролируемойоперации принципу вытянутой руки проводится по методам, установленным пунктом39.3. этой статьи, в целях проверки правильности, полноты начисления и уплатыналога на прибыль предприятий».
Та-дамс!!
Та-дамс №1:проверяем исключительно вышеуказанными методами. Других вариантов – не предусмотрено. И проверкатакая строго-настрого обязательна!! Нельзя сказать «не получается» или«нелогично»…(Вы ведь не забыли о размерах ТЦО-штрафов?? Не забалуешься).
Смотрим методы. Первый метод (сравнительнойнеконтролируемой цены) отбросим сразу. Товар небиржевой, да и найти аналогичнуюнеконтролируемую операцию –проблематично. В общем, отбрасываем.
Также мгновенно отбросим и два следующих метода:
- Метод цены перепродажи рассматривает (с цельюанализа) операции по перепродаже полученного товара (а мы свою подареннуюденежку не перепродавали –мы ж не банк, мы семечкамиторгуем…);
- Метод затраты плюс такжене подходит (мы ведь ни услуг не оказывали, ни товаров не продавали – нашаситуация совсем-совсем другая) .
Также мгновенноотбрасываем метод распределения прибыли. Почему? Долго пояснять. Ну, хотя быпотому что еще никто в Украине этого метода для целей ТЦО не применял….Почему?Ну…Потому что гладиолус!
Остается любимый всемиконсультантами метод чистой прибыли. Как говорится в п.39.3.6.1. «Метод чистойприбыли заключается в сравнении соответствующего финансового показателярентабельности в контролируемой операции …с соответствующим показателемрентабельности в сопоставимой неконтролируемой операции.» Метод чистой прибылипозволяет производить проверку с помощью анализа финансовой отчетностиконкурентов.
Оставим читателя заглубокомысленными размышлениями на тему: какой именно тип рентабельностивыбрать? Как вообще определить рентабельность дарения? С кем сравниваться?Вопросов масса, и все они «задиристые» -настоящее наслаждение. Зададим еще одинвопрос, последний. Точнее –смоделируем ситуацию….
Та-дамс №2: Пришла налоговая ТЦО-проверка. Посмотрела вашудокументацию (предположим, вы все же нашли как обосновать ТЦО-цену в дарении)…И тут налоговики сказали, что по их расчетам, ваш контрагент должен былподарить вам вовсе не 10 млн долларов, а 100 млн… И поэтому с вас –штраф –чутьбольше 20 млн долларов… А чего возмущаетесь? Идите –разбирайтесь со «связанной мамой». С чего вдруг она такаяжадная?? Вон –соседям по офису подарили 100 млн ….
- А "осадочек" лишився. Або три питання до держави через справу Archer Галина Янченко 14:37
- Як зробити зустрічі ефективними: правила, що економлять час і дають результат Олександр Скнар 09:20
- Синдром 3I/ATLAS Володимир Стус вчора о 21:34
- Сайт як стратегічний сейлз-інструмент: чому бізнесу потрібна власна платформа Ярослав Халецький вчора о 18:27
- Висновок експерта у галузі права: правова природа та оцінка судовою практикою Леся Дубчак вчора о 16:17
- Як українці тікають у світ симулякрів, коли небо стає все дірявішим Максим Гардус вчора о 14:23
- Україна після розпаду СРСР: західні припущення та наслідки для економіки Сергій Дідковський вчора о 13:59
- Суперфуди made in Ukraine: чи може Україна стати експортером нової "їжі здоров’я"? Наталія Павлючок вчора о 08:58
- Eнергетичний дарвінізм: юридична стратегія M&A в умовах кризи Ростислав Никітенко 14.09.2025 21:07
- Життя починається за межами зони комфорту: як наважитися на зміни Олександр Скнар 14.09.2025 13:00
- Інвестори "Аркади": ілюзія добудови та реальність судових процесів Арсен Маринушкін 13.09.2025 17:30
- Як готелю вижити без світла і тепла: уроки енергетичної автономії Роман Сидоренко 13.09.2025 13:40
- Правда, Пятачок? Володимир Стус 12.09.2025 20:42
- Зняття Трампом санкцій з авіакомпанії "Белавіа", це черговий крок на зустріч путіну Андріян Фітьо 12.09.2025 17:51
- Соціальні пріоритети програми дій Уряду на 2025-2026 рік Андрій Павловський 12.09.2025 17:12
- Соціальні пріоритети програми дій Уряду на 2025-2026 рік 387
- "М’які" компетентності за жорсткими стандартами: координати довіри в оцінюванні суддів 336
- Дипломатія кадрових помилок 316
- Всередині бульбашки: як соціальні медіа спотворюють політичну реальність 141
- Культура бідкання: як історична травма формує українську економіку 135
-
10 найкращих образів премії "Еммі": Скарлетт Йоганссон, Селена Гомес і Педро Паскаль
Життя 9382
-
Порт індійської Adani не взяв на розвантаження танкер з російською нафтою – Reuters
Бізнес 5791
-
Що таке "медовий бронд" і як Кейт Міддлтон зробила його кольором 2025 року
Життя 4317
-
Мінус 100 мільярдів гривень. Хто заплатить за боргову кризу в енергетиці
Бізнес 4231
-
МВФ запропонував Україні переглянути оподаткування посилок – Гетманцев
Фінанси 3316