ТЦО. О милой недоговореннности….
Буквально пару слов о недавнем Письме ГФС по ТЦО (Лист ДФС від 22.06.2017 № 768/6/99-99-15-02-02-15/ІПК ). Вообще, ТЦО-это море удовольствия. Но очень, очень непредсказуемо :-)
Буквально пару слов о недавнем Письме ГФС по ТЦО (ЛистДФС від 22.06.2017 № 768/6/99-99-15-02-02-15/ІПК ).
Напомню его основную мысль:
….. суманаданої (отриманої) безповоротної фінансової допомоги враховуються при визначеннівартісного критерію контрольованих операцій для цілей трансфертногоціноутворення та відображається у Звіті про контрольовані операції з кодомнайменування операції – 034 додатка 3 до Порядку складання Звіту проконтрольовані операції, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від18.01.2016 № 8.
Выше, в письме – все замечательно и логичнообосновано. Действительно, безвозвратная финансовая помощь (дарение денежныхсредств) является финансовой операцией, влияет на объект налогообложения налогана прибыль. И если выполняются цифровые критерии + «даритель» -подходящий –тогда да, без сомнения операция является контролируемой. Ибо так прописано вНКУ…
Однако… Сказав «А» нужно говорить и «Б». Такполучается, что налоговики в своих ТЦО-разъяснениях часто останавливаются наполпути, не договаривают…В результате после таких разъяснений вопросовстановится еще больше. И они значительно заковыристее. Так и здесь,применительно к вышеуказанному письму. Рассмотрим?? Нам сказали: операция по предоставлению/получениюбезвозвратной финансовой помощи является контролируемой.
ОК. Идем дальше. В соответствии с пунктами39.1.1.-39.1.3 статьи 39 НКУ мы должны (при осуществлении такой операции)проверить нашу операцию на соответствие принципу «вытянутой руки». При этом(см. Пп. 39.1.4. НКУ) «установление соответствия условий контролируемойоперации принципу вытянутой руки проводится по методам, установленным пунктом39.3. этой статьи, в целях проверки правильности, полноты начисления и уплатыналога на прибыль предприятий».
Та-дамс!!
Та-дамс №1:проверяем исключительно вышеуказанными методами. Других вариантов – не предусмотрено. И проверкатакая строго-настрого обязательна!! Нельзя сказать «не получается» или«нелогично»…(Вы ведь не забыли о размерах ТЦО-штрафов?? Не забалуешься).
Смотрим методы. Первый метод (сравнительнойнеконтролируемой цены) отбросим сразу. Товар небиржевой, да и найти аналогичнуюнеконтролируемую операцию –проблематично. В общем, отбрасываем.
Также мгновенно отбросим и два следующих метода:
- Метод цены перепродажи рассматривает (с цельюанализа) операции по перепродаже полученного товара (а мы свою подареннуюденежку не перепродавали –мы ж не банк, мы семечкамиторгуем…);
- Метод затраты плюс такжене подходит (мы ведь ни услуг не оказывали, ни товаров не продавали – нашаситуация совсем-совсем другая) .
Также мгновенноотбрасываем метод распределения прибыли. Почему? Долго пояснять. Ну, хотя быпотому что еще никто в Украине этого метода для целей ТЦО не применял….Почему?Ну…Потому что гладиолус!
Остается любимый всемиконсультантами метод чистой прибыли. Как говорится в п.39.3.6.1. «Метод чистойприбыли заключается в сравнении соответствующего финансового показателярентабельности в контролируемой операции …с соответствующим показателемрентабельности в сопоставимой неконтролируемой операции.» Метод чистой прибылипозволяет производить проверку с помощью анализа финансовой отчетностиконкурентов.
Оставим читателя заглубокомысленными размышлениями на тему: какой именно тип рентабельностивыбрать? Как вообще определить рентабельность дарения? С кем сравниваться?Вопросов масса, и все они «задиристые» -настоящее наслаждение. Зададим еще одинвопрос, последний. Точнее –смоделируем ситуацию….
Та-дамс №2: Пришла налоговая ТЦО-проверка. Посмотрела вашудокументацию (предположим, вы все же нашли как обосновать ТЦО-цену в дарении)…И тут налоговики сказали, что по их расчетам, ваш контрагент должен былподарить вам вовсе не 10 млн долларов, а 100 млн… И поэтому с вас –штраф –чутьбольше 20 млн долларов… А чего возмущаетесь? Идите –разбирайтесь со «связанной мамой». С чего вдруг она такаяжадная?? Вон –соседям по офису подарили 100 млн ….
- 1000+ днів війни: чи достатньо покарати агрессора правовими засобами?! Дмитро Зенкін вчора о 21:35
- Горизонтальний моніторинг як сучасний метод податкового контролю Юлія Мороз вчора о 13:36
- Ієрархія протилежних правових висновків суду касаційної інстанції Євген Морозов вчора о 12:39
- Чужий серед своїх: право голосу і місце в політиці іноземців у ЄС Дмитро Зенкін 20.11.2024 21:35
- Сталий розвиток рибного господарства: нові можливості для інвестицій в Україні Артем Чорноморов 20.11.2024 15:59
- Кремль тисне на рубильник Євген Магда 20.11.2024 15:55
- Судова реформа в контексті вимог ЄС: очищення від суддів-корупціонерів Світлана Приймак 20.11.2024 13:47
- Як автоматизувати процеси в бізнесі для швидкого зростання Даніелла Шихабутдінова 20.11.2024 13:20
- COP29 та План Перемоги. Як нашу стратегію зробити глобальною? Ксенія Оринчак 20.11.2024 11:17
- Ухвала про відмову у прийнятті зустрічного позову підлягає апеляційному оскарженню Євген Морозов 20.11.2024 10:35
- Репарації після Другої світової, як передбачення майбутнього: компенсації постраждалим Дмитро Зенкін 20.11.2024 00:50
- Що робити під час обшуку? Сергій Моргун 19.11.2024 19:14
- Як реагувати на вимоги поліції та ТЦК: поради адвоката Павло Васильєв 19.11.2024 17:55
- Як зниження міжнародної підтримки впливає на гуманітарне розмінування в Україні Дмитро Салімонов 19.11.2024 14:12
- Українські діти війни: більше 10 років російської агресії, 1000 днів незламності Юрій Гусєв 19.11.2024 12:16
-
Віктор Ющенко та партнери відчужили право на видобуток газу на Полтавщині
Бізнес 81154
-
Головний прапор країни приспустили: яка причина
Життя 74925
-
"Ситуація критична". У Кривому Розі 110 000 жителів залишаються без опалення
Бізнес 13471
-
Ми втрачаємо покоління інженерів і програмістів. Як математика впливає на майбутнє України
11761
-
Британія утилізує п'ять військових кораблів, десятки гелікоптерів і дронів задля економії
Бізнес 9035