ТЦО. О милой недоговореннности….
Буквально пару слов о недавнем Письме ГФС по ТЦО (Лист ДФС від 22.06.2017 № 768/6/99-99-15-02-02-15/ІПК ). Вообще, ТЦО-это море удовольствия. Но очень, очень непредсказуемо :-)
Буквально пару слов о недавнем Письме ГФС по ТЦО (ЛистДФС від 22.06.2017 № 768/6/99-99-15-02-02-15/ІПК ).
Напомню его основную мысль:
….. суманаданої (отриманої) безповоротної фінансової допомоги враховуються при визначеннівартісного критерію контрольованих операцій для цілей трансфертногоціноутворення та відображається у Звіті про контрольовані операції з кодомнайменування операції – 034 додатка 3 до Порядку складання Звіту проконтрольовані операції, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від18.01.2016 № 8.
Выше, в письме – все замечательно и логичнообосновано. Действительно, безвозвратная финансовая помощь (дарение денежныхсредств) является финансовой операцией, влияет на объект налогообложения налогана прибыль. И если выполняются цифровые критерии + «даритель» -подходящий –тогда да, без сомнения операция является контролируемой. Ибо так прописано вНКУ…
Однако… Сказав «А» нужно говорить и «Б». Такполучается, что налоговики в своих ТЦО-разъяснениях часто останавливаются наполпути, не договаривают…В результате после таких разъяснений вопросовстановится еще больше. И они значительно заковыристее. Так и здесь,применительно к вышеуказанному письму. Рассмотрим?? Нам сказали: операция по предоставлению/получениюбезвозвратной финансовой помощи является контролируемой.
ОК. Идем дальше. В соответствии с пунктами39.1.1.-39.1.3 статьи 39 НКУ мы должны (при осуществлении такой операции)проверить нашу операцию на соответствие принципу «вытянутой руки». При этом(см. Пп. 39.1.4. НКУ) «установление соответствия условий контролируемойоперации принципу вытянутой руки проводится по методам, установленным пунктом39.3. этой статьи, в целях проверки правильности, полноты начисления и уплатыналога на прибыль предприятий».
Та-дамс!!
Та-дамс №1:проверяем исключительно вышеуказанными методами. Других вариантов – не предусмотрено. И проверкатакая строго-настрого обязательна!! Нельзя сказать «не получается» или«нелогично»…(Вы ведь не забыли о размерах ТЦО-штрафов?? Не забалуешься).
Смотрим методы. Первый метод (сравнительнойнеконтролируемой цены) отбросим сразу. Товар небиржевой, да и найти аналогичнуюнеконтролируемую операцию –проблематично. В общем, отбрасываем.
Также мгновенно отбросим и два следующих метода:
- Метод цены перепродажи рассматривает (с цельюанализа) операции по перепродаже полученного товара (а мы свою подареннуюденежку не перепродавали –мы ж не банк, мы семечкамиторгуем…);
- Метод затраты плюс такжене подходит (мы ведь ни услуг не оказывали, ни товаров не продавали – нашаситуация совсем-совсем другая) .
Также мгновенноотбрасываем метод распределения прибыли. Почему? Долго пояснять. Ну, хотя быпотому что еще никто в Украине этого метода для целей ТЦО не применял….Почему?Ну…Потому что гладиолус!
Остается любимый всемиконсультантами метод чистой прибыли. Как говорится в п.39.3.6.1. «Метод чистойприбыли заключается в сравнении соответствующего финансового показателярентабельности в контролируемой операции …с соответствующим показателемрентабельности в сопоставимой неконтролируемой операции.» Метод чистой прибылипозволяет производить проверку с помощью анализа финансовой отчетностиконкурентов.
Оставим читателя заглубокомысленными размышлениями на тему: какой именно тип рентабельностивыбрать? Как вообще определить рентабельность дарения? С кем сравниваться?Вопросов масса, и все они «задиристые» -настоящее наслаждение. Зададим еще одинвопрос, последний. Точнее –смоделируем ситуацию….
Та-дамс №2: Пришла налоговая ТЦО-проверка. Посмотрела вашудокументацию (предположим, вы все же нашли как обосновать ТЦО-цену в дарении)…И тут налоговики сказали, что по их расчетам, ваш контрагент должен былподарить вам вовсе не 10 млн долларов, а 100 млн… И поэтому с вас –штраф –чутьбольше 20 млн долларов… А чего возмущаетесь? Идите –разбирайтесь со «связанной мамой». С чего вдруг она такаяжадная?? Вон –соседям по офису подарили 100 млн ….
- Стейкхолдери – основний локомотив сучасної якісної освіти Сергій Пєтков вчора о 10:49
- "Спорт внє палітікі?". Як би ж то! Країна-агресор хоче повернутися у міжнародний спорт Володимир Горковенко вчора о 10:10
- Землі заказника "Лівобережний" у Дніпрі: історія зміни статусу та забудови Павло Васильєв 08.05.2025 22:23
- Пам'яті жертв Другої Світової війни або чому ми не святкуємо! Дмитро Пульмановський 08.05.2025 16:11
- Що робити, коли дії співробітника призвели до фінансових втрат? Олександр Висоцький 08.05.2025 11:13
- Кабальні "угоди Яресько" блокують економічне відновлення України Любов Шпак 08.05.2025 11:09
- Изменения в оформлении отсрочки от мобилизации с 06.05.2025 Віра Тарасенко 07.05.2025 23:36
- Безбар’єрність у лікарнях: чому доступ до медичних послуг виходить за межі пандусів Ігор Ткаченко 07.05.2025 15:10
- Де отримати криптоліцензію у 2025 році? Юлія Барабаш 07.05.2025 12:25
- Як сплачує податки та подає звітність контрольована іноземна компанія (КІК) Сергій Пагер 07.05.2025 09:19
- Тренди світових витрат засобами візуалізації: військо, освіта, охорона здоров’я Христина Кухарук 06.05.2025 19:13
- Як роботодавцю повернути кошти, сплачені працівнику за скасованим рішенням суду Альона Прасол 06.05.2025 14:30
- Чому підприємці бояться виходити на новий рівень і як подолати цей бар’єр? Олександр Висоцький 06.05.2025 14:12
- "Ситник проти України" – чи може справедливість бути упередженою? Дмитро Зенкін 06.05.2025 12:57
- Нові правила подачі заявок на торговельні марки Сергій Барбашин 06.05.2025 11:45
- Літо, тераси та куріння: чи є заборона для літніх майданчиків? 183
- Регіональні тренди запитів "Відео ШІ" в Україні: піки, спад і соціальні фактори 178
- Безбар’єрність у лікарнях: чому доступ до медичних послуг виходить за межі пандусів 134
- Тренди світових витрат засобами візуалізації: військо, освіта, охорона здоров’я 109
- Чому ми приймаємо нелогічні фінансові рішення? 104
-
Чому Путін святкує 9 травня. Справжня історія Другої світової, яку не вчать у Кремлі
10754
-
Угода Україна–США: три ключові вигоди для нашої держави
Думка 6091
-
Нове житло на межі зникнення. Що говорить статистика про кризу на ринку нерухомості
Бізнес 5856
-
8 травня. Чи можлива українська історія Другої світової
Думка 3558
-
Три хвилі приморозків. Хто збанкрутує, а хто – заробить
Бізнес 3247