Порядок возмещения средней заработной платы мобилизованным работникам
Как не потерять возмещение и в каких случаях не начислять НДФЛ и ЕСВ.
ПОСМОТРИТЕ ЭТОТ МАТЕРИАЛ, ВОЗМОЖНО У ВАС ВОЗНИКНУТ ЕЩЕ ВОПРОСЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПРИМЕНЕНИЕМ ЭТОГО ПОРЯДКА.До 15 апреля подаем отчет за март или за апрель? А как быть со средним заработком, который был выплачен за предыдущие месяцы до 17 марта? А если предприятие не успеет подать отчет до 15 числа, например, хотя бы потому что военкомат вовремя не согласует, предприятие потеряет право получить компенсацию среднего заработка?Облагать ли НДФЛ и ЕСВ средний заработок, если из бюджета задерживается поступление компенсации, и предприятие выплатит средний заработок, не дожидаясь компенсации?
17.03.2015г. опубликован и вступил в силу Порядок о выплате компенсации среднего заработка мобилизованным работникам.
С этой даты предприятие, которое выплачивает мобилизованным работникам среднюю заработную плату, для получения компенсации из бюджета должно подавать ежемесячно до 15 числа органа социальной защиты население Отчет о фактических затратах на выплату среднего заработка работникам (приложение 1), согласованный районным (городским) воинским комиссариатом, который осуществлял призыв работников на воинскую службу.
В порядке не конкретизировано, подавать отчет до 15 числа текущего месяца или до 15 числа следующего месяца. Возможно, отчет следует подавать до 15 числа следующего месяца, поскольку пока месяц не закончился, еще нет фактических затрат (средняя заработная плата еще не выплачена).
Но есть и другое мнение: отчет нужно подавать до 15 числа текущего месяца. До этого срока предприятие должно рассчитать суммы компенсации, подлежащие выплате, согласовать отчет с военкоматом. До конца месяца предприятие получит компенсацию из бюджета и выплатит эту компенсацию (именно компенсацию, а не средний заработок) мобилизованным работникам в сроки установленные ст.115 КЗОТ для выплаты заработной платы. Такой вывод напрашивается с учетом фразы из данного Порядка «Виплата компенсації проводиться підприємствами, установами, організаціями у строки, визначені статтею 115 Кодексу законів про працю України». Как видите, здесь выплата работнику названа не средней заработной платой, а компенсацией. То есть подразумевается, что предприятие получает компенсацию, а потом выплачивает эту компенсацию работнику. Если бы наоборот, то предприятие выплачивало бы работнику сначало средний заработок, а потом получало бы компенсацию из бюджета.
Другими словами у предприятий есть два варианта последовательности действий с выплатами мобилизованным работникам.
Вариант а) 1. получение предприятием компенсации из бюджета; 2. выплата работнику компенсации.
Вариант б) 1. выплата работнику среднего заработка; 2. получение предприятием компенсации из бюджета.
Отчет рекомендуется подавать до 15 числа без задержек, поскольку в противном случае уполномоченный орган может просто не принять такой отчет и соответственно предприятие лишится права на получение компенсации за соответствующий месяц (затраты придется отнести за счет собственных средств предприятия на прочие расходы).
Эти два варианта, по нашему мнению, будут влиять на вопрос: облагать или нет такие выплаты НДФЛ и ЕСВ.
При соблюдении предприятием последовательности действий по первому варианту – компенсация не будет облагаться НДФЛ и ЕСВ. Причем, если из бюджета не будут поступать вовремя средства, то нужно будет дождаться поступления средств и только потом выплачивать работникам компенсацию. В этом случае будет считаться, что работник получил именно компенсацию из бюджета, которая освобождена от НДФЛ и ЕСВ.
При последовательности действий по второму варианту – компенсация будет облагаться НДФЛ и ЕСВ, поскольку в этом случае налоговики будут утверждать, что работник получил средний заработок за счет собственных средств предприятия, следовательно, это расходы предприятия, а не бюджета. Как не парадоксально, то что-то подобное мы наблюдали до утверждения данного Порядка: типа «нет порядка, нет компенсации из бюджета, следовательно эти выплаты осуществляются за счет собственных средств предприятия и облагаются НДФЛ и ЕСВ». Об этом в частности, указывали налоговики в своем письме от 29.09.2014 г. N 5655/7/99-99-17-03-01-17. При этом Минфин в своем письме от 11.02.2015 г. N 31-11420-07-10/4186 недвусмысленно указывает, что в этом случае задолженности бюджета перед работодателем вообще нет.
Кроме того, из анализа данного Порядка можно сделать вывод, что никто не собирается компенсировать ранее осуществленные предприятиями выплаты среднего заработка мобилизованным (до вступления в силу этого документа). Следовательно, налоговики не признают освобождение этих выплат от НДФЛ и ЕСВ.
Учитывая, что срок представления отчета за март уже прошел (до 15 марта), а документа вступил в силу 17 марта, то первый месяц, за который предприятия смогут получать компенсации – апрель, а подать отчет нужно будет в органы соцзащиты не позднее 14 апреля (до этого необходимо будет еще успеть подписать отчет в военкомате).
Как видим, с принятием данного порядка у предприятий возникло больше вопросов, чем ответов. Поэтому надеемся, что налоговики и Минфин в самое ближайшее время дадут необходимые разъяснения.
А относительно неправомерности требования налоговиков облагать средний заработок НДФЛ и ЕСВ, который выплачен мобилизованным до утверждения данного Порядка, уже имеется решение административного суда первой и второй инстанции (Житомирский апелляционный административный суд в постановлении от 18.02.2015 г. в деле № 817/4004/14). В своем решении суд отвергает доводы налоговиков об отсутствии определенного порядка возмещения компенсационных выплат из бюджета в пределах среднего заработка мобилизованных работников и отсутствие в Госбюджете средства, предусмотренных на выплату указанных компенсаций. Поскольку действующим законодательством в таких случаях не ставится в зависимость выполнение ч.7 ст.7 Закона Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" и п.165.1.1 НКУ от того, есть ли механизм возврата соответствующих средств из бюджета и заложены ли такие средства в Государственном бюджете.
Так что у предприятий есть шанс отстоять свое право не начислять НДФЛ и ЕСВ хотя бы в суде.
Гонтаровский СергейАудиторская фирма Триада (аудиторские услуги, аудиторские проверки, аудит) www.auditor.od.ua
КАБІНЕТ МІНІСТРІВ УКРАЇНИ
ПОСТАНОВА
від 4 березня 2015 р. N 105Про затвердження Порядку виплати компенсації підприємствам, установам, організаціям у межах середнього заробітку працівників, призваних на військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період
Відповідно до частини третьої статті 119 Кодексу законів про працю України Кабінет Міністрів України постановляє:Затвердити Порядок виплати компенсації підприємствам, установам, організаціям у межах середнього заробітку працівників, призваних на військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період, що додається.Прем'єр-міністр України | А. ЯЦЕНЮК |
ПОРЯДОК виплати компенсації підприємствам, установам, організаціям у межах середнього заробітку працівників, призваних на військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період
- Цей Порядок визначає механізм виплати компенсації підприємствам, установам, організаціям у межах середнього заробітку працівників, призваних на військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період (далі - працівники), за рахунок коштів, передбачених у державному бюджеті за програмою 2501350 "Компенсація підприємствам, установам, організаціям у межах середнього заробітку працівників, призваних на військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період" (далі - бюджетні кошти).
- Головним розпорядником бюджетних коштів та відповідальним виконавцем бюджетної програми є Мінсоцполітики.
- Бюджетні кошти спрямовуються підприємствам, установам, організаціям на компенсацію витрат на виплату середнього заробітку працівникам, які працювали на таких підприємствах, в установах, організаціях на час призову на військову службу, не більше одного року (далі - компенсація).
- Для виплати компенсації підприємство, установа або організація подаєщомісяця до 15 числа органу соціального захисту населення звіт про фактичні витрати на виплату середнього заробіткупрацівникам згідно з додатком 1, погоджений районним (міським) військовим комісаріатом, який здійснював призов працівника на військову службу, в частині підтвердження призову та проходження військової служби, для подання до 19 числа їх копій, а також зведених звітів про фактичні витрати на виплату середнього заробітку працівникам згідно з додатком 2 структурним підрозділам соціального захисту населення.
- Обчислення середнього заробітку працівників здійснюється відповідно до Порядку обчислення середньої заробітної плати, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 8 лютого 1995 р. N 100 (ЗП України, 1995 р., N 4, ст. 111).
- Виплата компенсації проводиться підприємствами, установами, організаціями у строки, визначені статтею 115 Кодексу законів про працю України.
- Оподаткування, нарахування і сплата єдиного соціального внеску на компенсацію проводяться відповідно до Податкового кодексу України і Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування".
- Відкриття рахунків, реєстрація, облік бюджетних зобов'язань в органах Казначейства та операції, пов'язані з використанням бюджетних коштів, здійснюються в установленому законодавством порядку.
- Складення та подання фінансової і бюджетної звітності про виконання бюджетної програми та використання бюджетних коштів, а також контроль за їх цільовим та ефективним витрачанням здійснюються в установленому законодавством порядку.
ЗВІТ про фактичні витрати на виплату середнього заробітку працівникам, призваним на військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період
__________________________________________(найменування підприємства, установи, організації)у ____________
20__ року (місяць)_____________________________________________ (найменування і місцезнаходження органу соціального захисту населення)
Прізвище, ім'я та по батькові | Посада (професія) | Нарахована середня заробітна плата | Найменування військового комісаріату, дата і номер наказу про призов, звільнення | Примітка | |||||
М. П. | Керівник | __________ (підпис) | ___________________ (ініціали, прізвище) | ||||||
Головний бухгалтер | __________ (підпис) | ___________________ (ініціали, прізвище) | |||||||
Погоджено | |||||||||
М. П. | Військовий комісар | __________ (підпис) | ___________________ (ініціали, прізвище) | ||||||
"___" _______________ 20__ р. | |||||||||
ЗВЕДЕНИЙ ЗВІТ про фактичні витрати на виплату компенсації середнього заробітку працівникам, призваним на військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період
______________________________________________(найменування органу соціального захисту населення)у ________
20__ року (місяць)
___________________________________(найменування і місцезнаходження структурного підрозділу соціального захисту населення)
Найменування підприємства, установи, організації | Кількість працівників | Нарахована середня заробітна плата | Примітка | |||||
Усього | ||||||||
М. П. | Керівник | __________ (підпис) | ___________________ (ініціали, прізвище) | |||||
Головний бухгалтер | __________ (підпис) | ___________________ (ініціали, прізвище) | ||||||
"___" _______________ 20__ р. | ||||||||
ЗАГАЛЬНИЙ ОБСЯГ фактичних витрат на виплату компенсації середнього заробітку працівникам, призваним на військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період
_____________________________________________________(найменування структурного підрозділу соціального захисту населення)у ________________ 20__ року (місяць)Мінсоцполітики |
Найменування району (міста) | Кількість працівників | Нарахована середня заробітна плата | Примітка | |||||
Усього | ||||||||
М. П. | Керівник | __________ (підпис) | ___________________ (ініціали, прізвище) | |||||
Головний бухгалтер | __________ (підпис) | ___________________ (ініціали, прізвище) | ||||||
"___" _______________ 20__ р. | ||||||||
- Спільний контроль у бізнесі: чому статус має значення? Анастасія Полтавцева вчора о 19:23
- ВВК до 5 июня: нужно ли проходить людям с инвалидностью? Віра Тарасенко вчора о 15:46
- ШАБАК оприлюднив свої висновки щодо трагедії 7 жовтня Георгій Тука вчора о 14:16
- Цивільна конфіскація: про це варто знати, якщо ви державний службовець Тетяна Видай 28.03.2025 14:47
- Від 2 до 4 мільярдів доларів Євген Магда 28.03.2025 13:13
- Українські надра – не предмет торгу, а основа національної безпеки Олена Криворучкіна 28.03.2025 12:19
- Примусове доставлення до ТЦК: Як діє поліція та що потрібно знати Павло Васильєв 28.03.2025 11:58
- Ти не зобов’язаний знати все, але зобов’язаний знати, де знайти потрібну інформацію Дмитро Зенкін 28.03.2025 10:14
- Аудит українських надр. Відзив "сплячих" ліцензій. Передача надр іноземцям Віталій Соловей 27.03.2025 22:24
- Чому корпоративна форма – це не про одяг, а про людей: новий підхід до HR у медицині Павло Астахов 27.03.2025 19:05
- Як підготуватися до співпраці з дизайнером: 5 кроків до успішного ресторану Алеся Карнаухова 27.03.2025 12:54
- Поточні проблеми тайм-менеджменту власників малого та середнього бізнесу в Україні Катерина Мілютенко 27.03.2025 12:45
- Договір між батьками стосовно дитини: філософія та роздуми Світлана Приймак 27.03.2025 09:55
- Стоїцизм папороті у перетвореннях декартової геометрії Олег Короташ 27.03.2025 07:22
- Податкові пільги як драйвер розвитку молодіжного підприємництва: досвід Польщі Юлія Мороз 26.03.2025 14:59
- Полтавський Мамай, СБУ, "октябрята", ДБР… Що скаже Вища рада правосуддя? 911
- Законопроєкт 13120 позбавляє дітей конституційного права на освіту 222
- Стоїцизм папороті у перетвореннях декартової геометрії 145
- Аудит українських надр. Відзив "сплячих" ліцензій. Передача надр іноземцям 132
- Податкові пільги як драйвер розвитку молодіжного підприємництва: досвід Польщі 105
-
МВФ встановив нові структурні маяки для України
Фінанси 16936
-
В Україні порівняли запропоновану США угоду про надра з довічними репараціями – WSJ
Бізнес 5099
-
Британський регулятор оштрафував OnlyFans на 1 млн фунтів стерлінгів
Бізнес 4403
-
Яєчний король купує американського виробника яєць Hillandale Farms за $1,1 млрд
Бізнес 4374
-
Втратити зір і стати стендап-комікесою. Історія резидентки "Підпільного" Ксенії Швець
3425