Оплата налогов и сборов с участием представителя налогоплательщика
Многие субъекты хозяйствования в своей деятельности сталкивались с такой проблемой, как неспособность самостоятельно оплатить налоги и сборы. В то же время, независимо от причин невозможности осуществления оплаты обязательных платежей (а они могут быть
Многие субъекты хозяйствования в своейдеятельности сталкивались с такой проблемой, как неспособность самостоятельнооплатить налоги и сборы. В то же время, независимо от причин невозможностиосуществления оплаты обязательных платежей (а они могут быть разные –арестованы банковские счета плательщика; банк, в котором открыты расчетныесчета, находится в стадии ликвидации; банальное отсутствие денег и т.д.),штрафы за нарушение правил оплаты налогов никто не отменял (ст. 126 НКУкраины).
Можетли такой налогоплательщик оплатить налоги и сборы через своего представителя?
Необходимо отметить, что налоговыеобязательства могут выполняться плательщиком налогов как лично, так и черезопределенное лицо. В соответствии с п. 19.1 ст. 19 НК Украиныналогоплательщик ведет дела, связанные с уплатой налогов, лично или черезсвоего представителя. Личное участие плательщика налога в налоговых отношенияхне лишает его права иметь своего представителя, как и участие налоговогопредставителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в такихотношениях.
Соответственно, получается, что каждыйсубъект хозяйствования имеет право вступать в правовые отношения как с инымисубъектами хозяйствования, так и с органами государственной власти (вчастности, с органами доходов и сборов) и органами местного самоуправления каклично, так и посредством привлечения своего представителя. Более того, внекоторые моменты участие такого представителя является не просто одним изспособов взаимоотношений, а представляет собой крайнюю необходимость. Речь идето тех случаях, например, когда налогоплательщик не в состоянии самостоятельнооплатить причитающиеся с него налоги и сборы. Поскольку плательщик лично неможет выполнить возложенные на него законом обязательства, он вынужденприбегать к услугам своего представителя.
Как отмечают фискалы в ИНК от 24.05.2017года № 343/6/99-99-17-01-15/ІПК[1]денежное обязательство или налоговый долг налогоплательщика по налогам и сборамможет погасить другой субъект хозяйствования или физическое лицо (в том числеучредитель, директор и т.п.) при условии, что такой субъект хозяйствования илифизическое лицо является налоговым агентом или представителемналогоплательщика.
Таким образом, и на законодательном (ст.19 НК Украины), и на правоприменительном (ИНК от 24.05.2017 года №343/6/99-99-17-01-15/ІПК) уровне закрепляется диспозитивное право плательщиканалогов выбирать порядок оплаты налогов и сборов – лично либо же через своего представителя.В то же время, если с личной оплатой обязательных платежей все понятно, тоучастие представителя предусматривает определенные особенности. Так, с позицииаспекта прибыльности сумма денежного обязательства или налогового долганалогоплательщика, погашенная другим субъектом хозяйствования (юридическимлицом, физическим лицом - предпринимателем или физическим лицом), будетявляться доходом такого налогоплательщика. Соответственно, оплата налогов исборов представителем субъекта хозяйствования, с одной стороны, позволяетобеспечить своевременное выполнение таким плательщиком налоговых обязательств ипредостерегает от начисления штрафных санкций, но, с другой стороны, порождаетдополнительную налоговую нагрузку. Подтверждают такую точку зрения и самифискалы (см. ИНК от 24.05.2017 года № 343/6/99-99-17-01-15/ІПК).
Далее, не все обязательные платежи могутосуществляться через представителя. В частности, в ч. 9 ст. 25 Закона о ЕСВ[2]прописано, что передача плательщиками единого взноса своих обязанностей по егооплате третьим лицам запрещена, кроме случаев, предусмотренныхзаконодательством. Перечень таких случаев прописан в ч. 8 ст. 25 Закона о ЕСВ,и он является исчерпывающим. При этом положения ч. 8 ст. 25 Закона о ЕСВ непредусматривают возможность оплаты обязательств по ЕСВ налогоплательщика егопредставителем. И хотя в судебной практике уже появились позитивные судебныерешения по данной проблематике (см. определение ВАСУ от 26.01.2017 года по делу№ 817/85/16[3]),позиция фискалов, к сожалению, остается неизменной (см. консультацию на сайтеИнформационно-справочного Департамента ГФС в категории 301.10[4]).
Так или иначе, но на сегодняшний деньинститут налогового представительства является действенным инструментом,который активно используется налогоплательщиками.
- Справи про адміністративні правопорушення, які розглядають ТЦК і СП Євген Морозов вчора о 12:18
- "Єдиний" спосіб оскарження результатів оцінки в рамках виконавчого провадження Євген Морозов 04.10.2024 12:19
- Wi-Fi у школах: на якому етапі ми зараз і як відбувається облаштування Петро Оленич 04.10.2024 12:07
- Perplexity AI: Коли пошуковик розуміє вас з півслова Олеся Стойко 04.10.2024 07:40
- Як збільшити прибуток через систематизацію бізнес-процесів Жанна Кудрицька 03.10.2024 22:44
- Визначаємо місця проживання дитини під час війни Світлана Приймак 03.10.2024 19:22
- Декілька роздумів щодо "тарифного подвигу" Укрпошти Олег Пендзин 03.10.2024 16:44
- Забезпечення прав людини в умовах війни Дмитро Зенкін 03.10.2024 14:16
- Відключення споживачів від комунальних послуг за борги по ЖКХ Євген Морозов 03.10.2024 12:24
- Я вдома! Як ефективно встановити і захистити особисті кордони Алла Заднепровська 03.10.2024 09:07
- Де знайти додаткові інвестиції: кредит, грант чи інвестор? Костянтин Соловйов 02.10.2024 20:37
- Мобілізація по новому. Особливості призову командирами ВЧ Ігор Калініченко 02.10.2024 17:34
- Зобов`язання ДПС України зареєструвати в ЄРПН податкову накладну Євген Морозов 02.10.2024 12:16
- Бізнес під прицілом: як новітні розвідтехнології стають щитом в умовах війни Ігор Шевцов 02.10.2024 10:21
- Чи є місце українській книзі в планах держави, або що не так із книжковими сертифікатами? Віктор Круглов 01.10.2024 19:31
- Зміни в призначенні субсидій 316
- Відбір постачальника – це не вся закупівля: ключові ролі в закупівельному процесі 279
- Мобілізація по новому. Особливості призову командирами ВЧ 244
- Відстрочка від мобілізації для студентів іноземних ВНЗ: Покарання невинних за чужі провини 224
- Де знайти додаткові інвестиції: кредит, грант чи інвестор? 119
-
У Харкові приватизують один із найстаріших проєктних інститутів України: результати торгів
Бізнес 10156
-
Названо 10 криптовалют, які найкраще купувати зараз
Фінанси 10136
-
Підконтрольна ГУР компанія заборгувала державі понад 800 млн грн – розслідування
Бізнес 5211
-
АРМА продало 68 тонн електронних відходів та плат з кілограмами дорогоцінних металів
Бізнес 4272
-
Перший викривач корупції в Україні отримав винагороду. Домігся виплати через суд
Фінанси 3980