Касовий метод ПДВ для енергетики продовжено до 2028 року: ключові зміни з 1 жовтня
Нова норма. З 1 жовтня 2025 року набули чинності зміни до Податкового кодексу, прийняті Законом України № 4536-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України у зв’язку з прийняттям Закону України "Про інтегроване запобігання та контроль промислового забруднення" та з метою удосконалення окремих положень податкового законодавства". Для операцій з постачання електричної енергії (а також для вугілля та продуктів його збагачення, централізованого водопостачання й водовідведення) продовжено застосування спеціального касового методу ПДВ до 1 січня 2028 року. Це підтверджено офіційними роз’ясненнями ДПС.
Суть касового методу. Податкові зобов’язання з ПДВ у постачальника, а також право на податковий кредит у покупця виникають за фактом оплати, а не за «першою подією». Тобто ПДВ відображається після надходження коштів постачальнику або їх перерахування покупцем. Для енергетичного сектору це зменшує потребу в попередньому фінансуванні податку і знижує ризик розривів грошових потоків за умов затримки платежів.
Практичні наслідки для енергетичних компаній. Договори мають чітко визначати, що є оплатою (аванс, частковий платіж, взаємозалік), порядок та строки її здійснення, а також наслідки прострочення. Для регулярних постачань податкові накладні формуються і реєструються після оплати відповідно до вимог перехідних положень ПКУ. У змішаних структурах операцій (коли частина постачань підпадає під касовий метод, а частина - ні) потрібно коректно відмежувати правила, аби уникнути донарахувань і штрафів. У ланцюгах із агентами чи комісіонерами слід узгодити «платіжні тригери», щоб податкові події в усіх ланках відбувалися синхронно.
Облік та ІТ-процеси. Білінгові системи мають фіксувати податкові події саме за фактом оплати: дата складання податкової накладної, реєстраційні строки, відображення часткових платежів. Важливо відокремити облік операцій, які не підпадають під спеціальну норму, і застосовувати до них загальні правила.
Ризики недотримання. Помилки у визначенні моменту виникнення податкових зобов’язань або неналежне документування платіжних подій призводять до донарахувань та фінансової відповідальності. Рекомендовано провести внутрішній аудит договорів та налаштувань облікових систем.
Висновок. Продовження касового методу ПДВ до 2028 року є інструментом підтримки платіжної дисципліни та стабільності грошових потоків у енергетиці. За умови належного договірного оформлення та коректних облікових процедур компанії зменшують податкове навантаження на оборотні кошти і підвищують передбачуваність розрахунків.
