В условиях все больше увеличивающейся налоговой нагрузки, предприятия ищут удобные пути финансирования текущей деятельности, которые не противоречат законодательству, но в то же время - не создают дополнительных налоговых обязательств.
Одним из видов такого финансирования является получение кредита (ссуды) от иностранного инвестора, который может быть как независимым инвестором, так и вашей компанией, зарегистрированной в одной из юрисдикций с «мягким» налогообложением и, входящей в состав вашего холдинга, как структура, которая «раздает финансовые потоки».
Данные пути финансирования будут особенно интересны тем предприятиям, где есть учредители нерезиденты. Такого рода сделки оформляются договором ссуды или кредитным договором. Ссуда и кредит, согласно с украинским гражданским законодательством, - это совершенно разные договора, но чтобы в этом разобраться, нужны профессиональные навыки и опыт работы с такими договорами.
Разница между ссудой и кредитом достаточно существенная, и при регистрации договоров нужно на это обращать внимание. Кредиты уполномочены выдавать только кредитные учреждения, а договор ссуды, можно заключать с любым юридическим или физическим лицом. Обязательное условие при кредите - кредит всегда платен, всегда предоставляется за плату - процент. Однако, сразу оговоримся, что знание норм закона, позволяет составить текст договора таким образом, что он становиться отличным инструментом для работы с денежными средствами, независимо от его названия.
Теперь о главном - о налоговых обязательствах. Денежные средства, которые получают предприятия-резиденты от юридических лиц-нерезидентов, на основании юридически правильно составленных договоров, не попадают в доход резидента. Кроме того, проценты, уплачиваемые по данным договорам, увеличивают расходы предприятия, а срок пользования такими ресурсами не ограничивается 3-мя месяцами, а определяется договором.
Следует сказать, что согласно украинскому законодательству любые денежные ресурсы, которые были получены резидентом Украины от нерезидента, подлежат обязательной регистрации в Национальном Банке Украины. Кредит от нерезидента, полученный компанией зарегистрированной на территории Украины, не будет обслуживать ни один банк Украины, если договор по такому кредиту не будет зарегистрирован в соответствии с нормами украинского законодательства. Украинский банк без соответствующего разрешения Национального Банка Украины, даже не сможет зачислить деньги на счет украинского клиента.
Регистрация кредитного договораКредитные договора в Украине регистрируются в соответствующем территориальном управлении Национального банка, согласно требованиям, прописанным в Положении о порядке получения резидентами кредитов, займов в иностранной валюте от нерезидентов и предоставления резидентами займов в иностранной валюте нерезидентам, утвержденного постановлением правления НБУ № 270.
Регистрация кредитного договора состоит из нескольких этапов:
Не смотря на то, что перечень документов необходимых для получения регистрационного свидетельства установлен законодательством, на практике возникают моменты, когда в зависимости от ситуации в Нацбанке могут потребовать предоставить дополнительные документы, для уточнения отдельных положений вашего кредитного договора.
Не требуют регистрации договора по получению резидентами от нерезидентов коммерческих кредитов. В соответствии со ст. 1057 Гражданского кодекса Украины коммерческий кредит - это кредит, предусматривающий предоставление аванса, предварительной оплаты, отсрочку или рассрочку, оплату товаров, работ или услуг. А также не требуют регистрации кредиты, привлекаемые под гарантии КМУ.