Конститутивно-ключові підходи до побудови системи контролю якості аудитор.послуг

Частина 7. Елемент "Моніторинг".

З метою отримання обґрунтованої впевненості, що політика і  процедури аудиторської фірми щодо системи контролю якості є відповідними, адекватними, працюють ефективно й дотримуються на практиці Положення з національної практики контролю якості[i] вимагає здійснення моніторингу відповідності політики та процедур контролю якості (далі – моніторинг).

            Метою такого моніторингу є оцінювання:

- чи дотримується аудиторська фірма професійних стандартів, вимог законодавчих і нормативних актів;

- чи вірно розроблена та ефективно впроваджена аудиторською фірмою система контролю якості аудиторських послуг;

- чи вірно персонал фірми застосовує політики та процедури контролю якості  фірми.

Отже, під час розробки власної системи контролю якості аудиторська фірма повинна встановити вимоги:

1) щодо процедур моніторингу системи контролю якості та процесу перевірки завершених завдань;

2) до особи, що здійснює моніторинг;

3) щодо порядку інформування відповідного персоналу аудиторської фірми про недоліки, ідентифіковані в системі контролю якості,

4) щодо порядку впровадження змін у політику та процедури контролю якості і поліпшень системи контролю якості за наслідками моніторингу;

5) до оцінювання впливу недоліків, виявлених в результаті моніторингу, та вжиття відповідних коригувальних дій відносно окремого завдання або співробітника;

6) щодо застосування дисціплінарних дій до тих співробітників, хто не дотримується політики та процедур фірми.

В наступних публікаціях, я розповім про своє бачення того, як вплинув на внутрішню систему контролю якості новий Закон України «Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність» від 21.12.2017 року № 2258 і що аудиторським фірмам треба бути змінити в своїй системі.

[i] Положення з національної практики контролю якості аудиторських послуг 1 «Організація аудиторськими фірмами та аудиторами системи контролю якості аудиторських послуг» затверджене рішенням Аудиторської палати України від 27.09.2007 №182/4 (зі змінами та доповненнями) /[Електронний ресурс] Режим доступу: https://www.apu.net.ua/kontrol-yakosti