НК. Что будет завтра? Специалисты. Процент зарплаты в цене продукции.
Сегодняшний блог –водораздел. От него пойдут две ветки, которые не будут пересекаться.
Первая – профессиональная (налоги, право) – начну со следующего блога.
Вторая – тоже профессиональная, пути представителя малого бизнеса. Поиск пути. Этот блог –первый в данной ветке, а дальше – как сложится.
Итак, что бы там не говорил г-н Азаров, а налоговый кодекс делает дальнейшую жизнь малого бизнеса невозможной. Будет две волны по его уничтожению.
Первая – с 01.01.2011. Это для специалистов, которым просто запрещено заниматься своим видом деятельности (на едином налоге запрещено, а общую систему налогообложения они не вытянут по экономическим показателям.)
Вторая – с 01.07.2011г. для «рыночников».
Так и пойдем –в разрезе времени.
Первое полугодие 2011г. –вступает в силу НК. Сразу же планируется:
- запрет на осуществление деятельности специалистов на ЕН.
- ограничение годового дохода – не более 300 тыс в год.
- необходимость наличия бухгалтерского учета (или не совсем бухгалтерского, без Дт-Кт, но тоже серьезного учета) –с обязательными первичными документами.
- расширение прав и полномочий ГНИ; увеличение штрафных санкций.
- нет упрощенной системы для юрлиц.
Второе полугодие.
- контроль товарных остатков на 01.07.2011.
- вероятное введение обязательности РРО (скорее всего именно так – это наиболее простой метод отслеживания оборота). Вариант – выдумывание другого «изыска» с той же целью (в своем блоге я буду исходить из предположения РРО, -это логично; в любом случае все другие «изыски» будут более жесткими по отношению к налогоплательщику).
Что дают малому бизнесу новые вводные данные?
Начнем со специалистов – СПД-ФОП (специалисты, работающие в одиночку – само-занятые лица) и юрлица-единоналожники.
Рассмотрим их экономику, сегодня и после НК.
Юрлицо на ЕН. Финансовую картинку такого предприятия покажем на условном примере. Фирма с годовым оборотом –900 тыс, 5 основных сотрудников (те, кто «приносит доход», один из них – учредитель фирмы) и 2,5 –вспомогательных (доход не приносят).
Было:
Годовой доход | 900 000 |
Единый налог | 90 000 |
Доход з вычетом единого налога | 810 000 |
Затраты: | |
Условно-постоянные затраты: | |
Аренда (7000 в месяц) | 84 000 |
Пресса, повышение квалификации, приобретение спец. литературы, подписка, Связь, Лига, интернет и т.п. (4000 в месяц) | 48 000 |
Реклама (2000 в месяц) | 24 000 |
Прочие расходы: бензин, канцтовары, расходные материалы, оплата воды-чая-кофе в офис и т.п. (3000 в месяц) | 36 000 |
Зарплата вспомогательного и технического персонала ( с налогами) - (7000 в месяц) 84=50 зарплата+ 34 налоги | 84 000 |
Итого, Условно-постоянные затраты: | 276 000 |
Капитальные инвестиции (покупка новых компьютеров, принтеров, сканеров и т.п.) (5000 в месяц) | 60 000 |
Доход- Ен- условно-постоянные затраты – капитальные инвестиции | 474 000 |
Налоги и социальные фонды на зарплату 5 основных специалистов (с учетом «оптимизации» и «зарплат в конверте») | 74 000 |
Чистая зарплата/доход 5 основных специалистов (в т.ч. учредителя фирмы) | 400 000 |
Из «чистой зарплаты/дохода» - доход учредителя (он же директор), условно | 150 000 |
Из «чистой зарплаты/дохода» - доход 4 основных специалистов (за вычетом дохода учредителя) | 250 000 |
Очень важный показатель – процент заработной платы в цене продукции ( в общей выручке). Для рассматриваемого примера получается, что
-процент зарплаты «основных специалистов» - 44,4% (400/900)
-процент зарплаты «общий» - 50% (450/900)
«Налогоемкость» - количество налогов (сюда мы включим и соц.фонды) в цене продукции: 22% (198/900), где 198= 90+34+74
Какие будут основные экономические характеристики данной фирмы при новом НК???
Условно-рассматриваемая фирма стала плательщиком НДС, что позволило ей несколько повысить свои цены – до 972 тыс грн (в т.ч. НДС). Повысить цены сразу на 20% -просто «накрутив» НДС – не получится (покупатели – не купят).
Фирма вынуждена увеличить показатель «зарплата вспомогательного персонала» - поскольку пришлось взять более квалифицированного бухгалтера – знающего НДС – поэтому эта статья расходов выросла на 36000 («дельта зарплаты» + налоги).
Остальные затраты остались прежними.
Получаем следующую картинку:
Годовой доход, в т.ч. НДС | 972 000 |
НДС | 162 000 |
Доход з вычетом НДС | 810 000 |
Затраты: | |
Условно-постоянные затраты, «старые»: | 276 000 |
«Дельта» зарплата бухгалтера, + налоги 36= 19 зарплата+ 17 налоги | 36 000 |
Капитальные инвестиции (покупка новых компьютеров, принтеров, сканеров и т.п.) (5000 в месяц) | 60 000 |
Налог на прибыль (налоговая нагрузка –ок. 2%) | 16 000 |
Доход- Ен- условно-постоянные затраты – капитальные инвестиции – налог на прибыль | 422000 |
Налоги и социальные фонды на зарплату 5 основных специалистов ( «зарплат в конверте» - нет) | 211 000 (условно –50%) |
Чистая зарплата/доход 5 основных специалистов (в т.ч. учредителя фирмы) | 211 000 |
-процент зарплаты «основных специалистов» - 21,7 % (211/972)
-процент зарплаты «общий» - 28,8% (280/972); 280=211+50+19
«Налогоемкость» - количество налогов (сюда мы включим и соц.фонды) в цене продукции: 45,3 % (440/972), 440= 162+211+34+17+16
Как видно из приведенной таблицы, «налогоемкость» увеличится.
Но это –не главная проблема. Основное – это снижение зарплаты основных, генерирующих денежный поток, специалистов – ВДВОЕ!!!И вот здесь начнутся проблемы у менеджера (директора, собственника) – КАК (???) провести такое снижение зарплаты???
Первые месяцы – это будут попытки «оптимизации» налогов. «Обналичивание» и т.п. Для того, чтобы сохранить (годами отобранных) специалистов, директор-собственник - сначала будет: задерживать выплату зарплаты и «урезать» свой доход.
Но экономика –дама серьезная. Нужно будет найти выход – и срочно.
Выходы есть… Но –пока –предлагаю директорам/собственникам таких фирм (там, где нет ничего материалоемкого; фирм: юридических, аудиторских, консалтинговых и т.п.) привыкнуть к следующей мысли: процент зарплаты в цене услуг будет 20-25%.
Перейдем к само-занятым лицам –специалистам (юристы, бухгалтеры, аудиторы и т.п.). Единый налог –отменяют. Что остается им??? Рассмотрим экономику, она близка к экономике фирмы – малышки.
Сегодня для успешного СПД-ФОП, классного специалиста, картина приблизительно следующая:
Годовой доход | 300 000 |
Доход в месяц | 25 000 |
Доход з вычетом единого налога и ПФУ | 24 500 |
Затраты: | |
Условно-постоянные затраты: | |
Аренда (3000 в месяц) | 3000 |
Пресса, повышение квалификации, приобретение спец. Литературы, подписка, Связь, Лига, интернет и т.п. (2000 в месяц) | 2000 |
Реклама (1000 в месяц) | 1000 |
Прочие расходы: бензин, канцтовары, расходные материалы, оплата воды-чая-кофе в офис и т.п. (1000 в месяц) | 1000 |
Зарплата вспомогательного и технического персонала ( без налогов, «в конверте») - (3000 в месяц) | 3 000 |
Итого, Условно-постоянные затраты: | 10 000 |
Капитальные инвестиции (покупка новых компьютеров, принтеров, сканеров и т.п.) (2000 в месяц) | 2 000 |
Чистый доход- ЕН- условно-постоянные затраты – капитальные инвестиции | 12 500 |
У такого СПД-ФОП отмена единого налога означает: повышение затрат (1000грн -хотя бы- нужно будет платить бухгалтеру, который будет вести учет), плюс повышение налогов (НДФЛ и ЕСВ -вместе увеличат налоговую нагрузку еще тысяч на 6, ежемесячно).
Т.е., СПД-ФОП нужно привыкнуть к мысли: из 25 000 получаемого в месяц дохода, ему будет оставаться – 5 или 6 тысяч. Те же 20-25%, что и у фирмы-малышки.
СПД-ФОП -классный специалист – может подумать, что на «наемной работе» он заработает больше. Все так, конечно… Но к такой мысли придут и его коллеги – юристы-бухгалтеры-аудиторы (тоже экс-единоналожники). А значит, с 01.01.2011г. на «рынок труда» будет давить избыточное предложение супер-специалистов, вчерашних единоналожников. Следовательно, предлагаемые сегодня (для этой категории специалистов) зарплаты – снизятся…Поэтому, если СПД-ФОП решит все же уйти с «вольных хлебов» - то поисками работы нужно заняться уже сегодня…
