Эпиграф: Городок взападно-американских прериях. Салун. За столом сидят два ковбоя, местный иприезжий, и пьют виски. Вдруг по улице кто-то проносится на огромной скорости,паля во все стороны из револьверов . В салуне никто и ухомне ведёт. Приезжий местному:
— Билл?
— Да, Гарри?
— Что это было, Билл?
— Это был Неуловимый Джо, Гарри.
— А почему его зовут Неуловимым Джо, Билл?
— Потому что его никто ещё не поймал, Гарри .
— А почему его никто ещё не поймал, Билл?
— Потому что он никому не нужен , Гарри.
Под местонахождением юридического лица (см. ст. 93 ГКУ) понимается фактическое место ведениядеятельности или место размещения офиса, из которого проводится ежедневноеруководство деятельностью юридического лица (преимущественно находитсяруководство) и осуществление управления и учета. Данные о местонахождении юридическоголица вносятся в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц-предпринимателей - при регистрации предприятия, а потомподдерживаются в актуальном состоянии.
Отсутствие предприятия по местонахождению может вызвать ряд негативных последствий.Источником такого негатива выступают налоговики. Они могут:
1. аннулироватьрегистрацию плательщиком НДС;
2. непринять налоговую отчетность;
3. незарегистрировать налоговую накладную.
Цепочкасобытий выглядит следующим образом. Вначале налоговая милиция «не находит»налогоплательщика по местонахождению. Затем налоговики высылают регистраторуформу 18-ОПП (отсутствие налогоплательщику по местонахождению). Регистраторвысылает налогоплательщику требование подтвердить данные о местонахождении, и после ждет 1 месяц такогоподтверждения. В случае, еслиналогоплательщик «не подтвердился» -регистратор вносит в Реестр данные оботсутствии предприятия по местонахождению. С этого момента у ненайденногоналогоплательщика могут наступить печальные события (в частности, аннулированиерегистрации плательщиком НДС). Однако,по факту все это происходит намного раньше: сразу же после того как налоговаямилиция «не нашла» предприятие по адресу и отправила форму 18-ОПП регистратору.Это событие знаменуется присвоением налогоплательщику «Стана 9» и налоговики(абсолютно незаконно) начинают прессовать налогоплательщика – вышеприведеннымиметодами.
Вследующих статьях будет описано, как происходит каждый подпроцесспрессования. Сегодня рассмотрим процесс «поиска» налогоплательщика налоговоймилицией. Как говорится: «Наша служба и опасна и трудна…» (с)
Событияначинают развертываться «сверху». Кто-то там, наверху, на самой Львовскойплощади «просеивает» налоговую отчетность предприятий, выискивая «розбіжності по додатку 5» (ситуация,когда данные деклараций налогоплательщиков: налоговые обязательства по НДС упоставщика и входящий налоговый кредит у покупателя, отличаются). Все этоделается автоматически; работает программапо анализу таких расхождений, которая ивыдает длинные «простыни» нестыковок. Для отработки по «ранней налоговойдиагностике» ежедневно список расхождений спускается вниз, в районные налоговыеинспекции. В районной ГНИ часть вопросов по нестыковкам снимается путем обзвонаналогоплательщиков и отправки им огромного числа запросов с требованиемпредоставить информацию по взаимоотношениям с контрагентом. Информация по прочим нестыковкам –направляется в налоговую милицию. Налоговые милиционеры (на этом этапе) должнынайти налогоплательщиков, допустивших «розбіжності», - путем посещения их местонахождения (налогового адреса,юридического адреса). Это – первая часть розыска т.н. «налоговых ям». Посколькуналоговые ямы - одна из самих больших «головных болей» наших налоговиков (нуникак не получается эффективно с ними бороться!), то процесс их поиска выписанподробно и скрупулезно. Чтоб не оставить «ямам» ни малейшего шанса!
Ищут пожарные,
Ищет милиция,
Ищут фотографы
В нашей столице,
Ищут давно,
Но не могут найти
Парня какого-то
Лет двадцати. (С. Маршак)
Самапроцедура поиска (как это должно быть) описана вПриказе ГНАУ № 336 от 17 мая 2010г «Об утверждении Положения про организациювзаимодействия подразделений налоговой милиции с другими структурнымиподразделениями органов государственной налоговой службы для установленияместонахождения налогоплательщика» (далее – приказ № 336).
При получении запроса на установление местонахожденияналогоплательщика (см. п.4.2. приказ №336) сотрудник НМ обязательно долженвыйти по «местонахождению налогоплательщика». Это – первое требование.
В случае, если налогоплательщик не найден по адресу,налоговый милиционер должен:
- опросить собственника квартиры, жилого помещения (еслиналогоплательщик зарегистрирован в жилом помещении), по результатам – оформитьрапорт;
- опросить собственника/арендодателя помещения, в котором расположенопроизводство, офис налогоплательщика (опять же - оформить рапорт);
- в случае, если выяснится что учредители и должностные лицане связаны с созданием и хозяйственной деятельностью налогоплательщика –руководителю органа ДФС подают служебную записку «о необходимости подачи иска»и материалы (полный пакет надлежащим образом заверенных документов, необходимыхдля подачи иска);
-по данным адресного бюро устанавливаются адреса всехучредителей и должностных лиц налогоплательщика (оформляется рапортом);
-по установленным адресам осуществляются выезды иопрашиваются учредители и руководители налогоплательщика – о фактическомместонахождении налогоплательщика и документов о финансово-хозяйственнойдеятельности (оформляется рапортом). В случае, если регистрации вышеупомянутыхфизлиц – за пределами области, - в соответствующее территориальноеподразделение НМ отсылается запрос.
Также проводятся иные мероприятия по розыску налогоплательщика,но вышеприведенные – это основные (и, похоже, обязательные??)
Все вышеперечисленное нужно сделать в течение 10 дней(возможно продление срока до 30 дней).
Так – должно быть. Акак по факту?
Давно известно, что 20% людей делают 80% работы. Недавновыяснилось, что 80% людей считают, что они входят в эти 20%. (Из интернета)
На практике все выглядит следующим образом. В налоговую милицию запросы на подтверждениеместонахождения налогоплательщиков приходят в неимоверном количестве. Посвидетельству самих налоговых милиционеров, в зависимости от района, количествотаких «местных командировок» может превышать 20 посещений на 1 сотрудника НМ.Ежедневно. Безусловно, обойти такое количество адресов – физически невозможно!Но решение проблемы быстро было найдено: никто никуда не ходит! (Не всегда, нообычно). И получается так: ежедневно, изо дня в день налоговый милиционеррисует фальшивые рапорты о посещении юр.адресов. Только подумайте: ежедневно!!Какое эффективное воспитание! Вырабатывается бытовая привычка кнарушению закона. Цитата из УК:
Стаття 366. Службове підроблення
1. Складання, видача службовою особою завідомонеправдивих офіційних документів, внесення до офіційних документів завідомонеправдивих відомостей, інше підроблення офіційних документів -
караються штрафом до двохсот п'ятдесятинеоподатковуваних мінімумів доходів громадян або обмеженням волі на строк дотрьох років, з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певноюдіяльністю на строк до трьох років.
2. Ті самі діяння, якщо вони спричинили тяжкі наслідки,-
караються позбавленням волі на строк від двох до п'ятироків з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністюна строк до трьох років, зі штрафом від двохсот п'ятдесяти до семисот п'ятдесятинеоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Если кто-то думает, что тяжело зафиксировать такиеправонарушения – он ошибается. Отнюдь! Более того, очень часто фиксация такихфактов уже осуществлена. Описание содержится в решенияхадминистративных судов (когда налогоплательщик в административном процессеоспаривает неправомерные действия/бездействия налоговиков, связанные со «станом9»). Приведем свежий пример:ПостановлениеОкружного административного суда г. Киева от 03 сентября 2015г по делу № 826/17192/15: «…из материалов дела видно, чтоналоговым органом не проведено никаких действий по установлению отсутствияОбщества по юридическому адресу (отсутствуют Акты осмотра, пояснениясвидетелей, доказательства выхода по адресу, рапорты)…»
Итак, есть массовые правонарушения сотрудниковправоохранительных органов. Есть фиксация судами фактов таких правонарушений. И– ничего…Автору неизвестно ни единого случая, когда сотрудник НМ был быпривлечен к ответственности за совершенное вышеописанное правонарушение…
ЗЫ. Несколько вопросов:
-Может ли работать вправоохранительном органе человек, привыкший постоянно нарушать Закон,совершать преступления?
-Может ли называтьсяправоохранительным орган, который ежедневно превращает своих сотрудников впреступников?
- Зачем нам нужна такаяналоговая милиция?