7 июля 2018 года вступил в силу Закон от 21.06.18 г. № 2473-VIII «О валюте и валютных операциях» (далее – Закон № 2473). Закон вводится в действие через семь месяцев – с 7 февраля 2019 года (согласно информации с официального сайта Верховной Рады). За это время необходимо привести в соответствие с ним многочисленные нормативно-правовые документы.

В этом обзоре мы проанализируем основные нововведения и изменения в сфере валютного регулирования. Ведь лучше заранее знать, к чему нам готовиться в 2019 году.

1. Общие принципы валютного регулирования

В ст. 2 Закона № 2473 провозглашен принцип свободного осуществления валютных операций физическими и юридическими лицами, а термин «валютный контроль» заменен на «валютный надзор». Это вполне соответствует европейским принципам валютного регулирования, обеспечивающим прежде всего свободное движение капитала, связанное с привлечением инвестиций, кредитов. Эти принципы Украина должна внедрить до 2021 года согласно Соглашению об ассоциации с ЕС.

Первое впечатление от Закона № 2473: все выглядит именно так, как надо. Но по всему тексту Закона присутствуют оговорки, суть которых – возможность введения разнообразных ограничений на осуществление валютных операций со стороны НБУ для обеспечения стабильности финансовой системы и равновесия платежного баланса. Безусловно, защитные ограничительные меры должны быть адекватными, обоснованными и временными. И в приоритете у НБУ должны быть рыночные механизмы валютного администрирования, а не административные меры (ст. 2 Закона № 2473).

Відключити

Все это так, но кто будет контролировать НБУ и устанавливать степень адекватности вводимых им временных ограничений? Тем более что закон прямо признает независимость регулятора в сфере формирования валютной и монетарной политики и дает ему широкие полномочия. Поскольку во главу угла поставлены оценочные показатели, например такие как стабильность финансовой системы, а экономика в Украине многие годы находится в состоянии нестабильности, то в обозримом будущем на реальную свободу валютных операций вряд ли стоит рассчитывать.

2. Расчеты

Все помнят, что сейчас расчеты резидентов с нерезидентами в рамках торгового оборота осуществляются в иностранной валюте или в гривне только через уполномоченные банки.

В Законе № 2473 формулировка изменена: трансграничные переводы валютных ценностей осуществляются только через уполномоченные учреждения (ст. 7). Определение, как видим, более широкое: понятие трансграничного перевода не ограничивается рамками торгового оборота (т. е. расчетами за экспорт/импорт товаров), а касается любых операций. Определение приведено в п. 13 ч. 1 ст. 1 Закона № 2473. А к валютным ценностям теперь относятся (новое определение в п. 5 ч. 1 ст. 1 Закона № 2473) не только наличная и безналичная валюта и банковские металлы, но и электронные деньги, номинированные в гривне, иностранной валюте и/или банковских металлах.

К уполномоченным учреждениям относятся: банки, небанковские финансовые учреждения и операторы почтовой связи, имеющие соответствующую лицензию НБУ (п. 14 ч. 1 ст. 1 Закона № 2473).

Відключити

Разумеется, порядок проведения трансграничных переводов валютных ценностей определяется НБУ. Ввоз в Украину, а также вывоз, пересылка, транзит наличной инвалюты или банковских металлов подпадают под определение трансграничного перемещения валютных ценностей (п. 12 ч. 1 ст. 1 Закона № 2473). Перемещение наличных валютных ценностей на сумму свыше эквивалента 10 тыс. евро требует письменного декларирования. Такая же норма действует и сейчас (гл. 2 Инструкции, утвержденной постановлением Правления НБУ от 27.05.08 г. № 148).

Валютные ценности, пересылаемые в почтовых отправлениях, должны иметь объявленную ценность.Порядок трансграничного перемещения валютных ценностей субъектами валютных операций и уполномоченными учреждениями определяется НБУ.

3. Лицензии НБУ

Лицензии НБУ выдаются банкам, небанковским финансовым учреждениям и операторам почтовой
связи на осуществление валютных операций бессрочно. В законе не сказано ни слова об индивидуальных лицензиях (ст. 9).

Відключити

4. Информирование о валютных операциях

Согласно нормам действующего законодательства субъекты хозяйствования обязаны декларировать валютные ценности и имущество, находящиеся за рубежом свыше установленного срока (ч. 1 ст. 9 Декрета КМУ от 19.02.93 г. № 15-93, далее – Декрет № 15-93; ст. 1 Указа Президента от 18.06.94 г.
№ 319/94).

В Законе № 2473 о валютном декларировании не упоминается, то есть валютная декларация подаваться не будет (см. письмо НБУ от 12.07.18 г. № 40-0006/38073). Однако, согласно ст. 10 Закона № 2473, субъекты валютных операций обязаны предоставлять уполномоченным учреждениям, через которые осуществлялись валютные операции, определенную информацию об этих операциях. Содержание, форма, периодичность, сроки, способ и порядок подачи информации о валютных операциях определяются НБУ. Следовательно, надо ожидать появления соответствующего нормативного документа от НБУ.

5. Валютный надзор и ответственность за нарушение валютного законодательства

Надзирать за тем, чтобы валютные операции отвечали нормам действующего законодательства, будут с учетом риск-ориентированного подхода. По общему правилу это предполагает разработку критериев риска и их градацию.

Низкорисковые операции будут требовать минимума надзора со стороны уполномоченных органов. Такими органами назначены НБУ и ГФС (ч. 4 ст. 11 Закона № 2437), а уполномоченные учреждения названы агентами валютного надзора, подотчетными НБУ (ч. 7 ст. 11 Закона № 2473). Причем НБУ осуществляет валютный надзор над банками, небанковскими финансовыми учреждениями и операторами почтовой связи, а ГФС – над всеми остальными, то есть юридическими и физическими лицами – резидентами и нерезидентами в соответствии с положениями Закона от 05.04.07 г. № 877-V «Об основных принципах государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности» (далее – Закон № 877). Отметим, что сейчас действие этого закона не распространяется на мероприятия валютного контроля, то есть он пока не приведен в соответствие с нормами Закона № 2473 (абзац первый ст. 2 Закона № 877).

 Интересный момент! Непосредственный надзор уполномоченных учреждений над валютными операциями распространяется только на операции, подпадающие под обязательный финансовый мониторинг (критерии таких операций установлены ст. 15 Закона от 14.10.14 г. № 1702-VII). Это, бесспорно, позитивный шаг, который избавит мелкие, низкорисковые операции от пристального ока контролирующих органов.

 ГФС имеет право проверять субъектов валютных операций, требовать документы, представления необходимой информации. К нарушителям валютного законодательства применяются определенные меры воздействия (ч. 9, 10 ст. 11 Закона № 2473).

Что же это за меры такие? Как и следовало ожидать, это штрафные санкции (для юрлиц) и административные штрафы для физлиц, должностных лиц предприятий (пп. 3, 4 п. 1 ст. 14 Закона № 2473). Причем – при условии адекватности штрафа совершенному нарушению – ГФС может применять
к юрлицам штрафные санкции в размере до 100 % суммы операции, проведенной с нарушением валютного законодательства (п. 4 ст. 14 Закона № 2473).

 Напомним! Сегодня подобный штраф применяется, если расчеты между резидентами и нерезидентами проводились не через уполномоченный банк, а также за осуществление некоторых валютных операций без индивидуальных лицензий (п. 2.2, 2.6 Положения о валютном контроле, утвержденного постановлением Правления НБУ от 08.02.2000 г. № 49).

Как видите, новая формулировка не содержит четкого перечня нарушений, за которые предусмотрен такой штраф. Очевидно, не сильно спасает ситуацию и формулировка «до 100 %...», так как ГФС обычно склонна применять верхнюю планку установленного законодательством штрафа. Таким образом, полномочия ГФС значительно возросли, а позиции в сфере валютного контроля – укрепились.

Теперь относительно административных штрафов, налагаемых на должностных лиц за нарушение порядка осуществления валютных операций.  Административные штрафы за нарушение валютного законодательства согласно ст.162, 162-1 , 166-5 выросли многократно.

Защищайте свои права! Штрафные санкции могут применяться в течение шести месяцев со дня выявления нарушения, но не позднее чем через три года с момента его совершения. За каждое нарушение может быть применена только одна мера воздействия.

6. Меры защиты

Итак, Закон № 2473 дает право НБУ при наличии признаков неустойчивого состояния банковской системы, возникновении угрозы для стабильности финансовой системы государства вводить защитные меры, такие как:

  • установление особенностей осуществления операций, связанных с движением капитала (проценты, кредиты, займы, дивиденды), и резервирование денег по валютным операциям (когда покупка/продажа осуществляются не день в день с момента поступления инвалюты на счет или подачи заявки по покупке инвалюты). На сегодня ограничения установлены постановлением Правления НБУ от 13.12.16 г. № 410;
  • обязательная продажа инвалютных поступлений и установление предельных сроков расчетов по экспорту/импорту. На сегодня соответствующие ограничения установлены Законом от 23.09.94 г. № 185/94-ВР, который утратит силу с момента ввода в действие Закона № 2473;
    • введение разрешений и(или) лимитов на проведение отдельных валютных операций. На сегодня для проведения отдельных валютных операций требуются индивидуальные лицензии (ст. 5 Декрета № 15-93);

ограничение или запрет проведения валютных операций на основании норм ст. 71 Закона от 20.05.99 г. № 679-XIV.

Как видим, перед нами традиционный перечень привычных за многие годы валютных ограничений, которые могут быть введены НБУ в любой момент. Правда, Законом № 2473 установлены и некоторые ограничители действий регулятора: защитные меры могут вводиться на срок не
более 6 месяцев и продолжать срок действия предыдущих ограничений на срок не более 6 месяцев (п. 2 ст. 12 Закона № 2473). И кроме того, общий срок действия защитных мер не может превышать 18 месяцев на протяжении 24 месяцев со дня первичного введения соответствующей защитной меры. Нельзя не заметить, что это довольно большие сроки. Так что по факту мы можем получить все те же практически бесконечные ограничения по валютным операциям, которые имеют место сейчас.

7. Предельные сроки расчетов по экспорту/импорту

В этом вопросе Закон предусматривает интересное новшество: НБУ может устанавливать ограничения по срокам расчетов не на все, а на отдельные виды товаров и/или отраслей экономики (такого сейчас нет) и не на любую сумму операции, а выше некоторого минимального уровня. А вот пеня в размере 0,3 % за нарушение сроков расчетов в инвалюте никуда не делась (она есть сейчас и сохраняется в качестве меры воздействия и в новом законе). Пеню взимает ГФС по результатам проверки нарушителя-резидента (п. 8 ст. 13 Закона № 2473).

8. Сюрпризы заключительных положений Закона № 2473

Помимо стандартных формулировок о том, когда закон вводится в действие и какие нормативные документы надо разработать или привести в соответствие с новым законом, в ст. 16 Закона № 2473 есть еще одно указание. Там сказано, что КМУ вместе с НБУ в течение полугода должны разработать и внести в Верховную Раду законопроекты о проведении разового декларирования активов физлиц и о международном сотрудничестве Украины в сфере налогообложения. Эти законопроекты должны определить, в частности, правила налогообложения постоянных представительств, правила налогообложения контролируемых иностранных компаний (КИК), правила ограничения затрат на финансовые операции со связанными лицами, меры по противодействию злоупотреблениям, связанным с применением договоров об избежании двойного налогообложения, и правила введения международных стандартов для автоматического обмена финансовой информацией.

 Совершенно очевидно, что принятие Закона о валюте – только начало имплементации европейских принципов валютного надзора в украинское законодательство. Впереди нас ожидает появление подзаконных актов, которые покажут реальную картину регулирования валютных операций, а также
множество новых нормативных документов по перечисленным выше вопросам.