С 1 января 2012 года Кабинет Министров предлагает расширить Переченьоффшорных зон, операции с которыми будут подлежать дополнительномуналогообложению. Новый перечень оффшоров будет дополнен такими неоффшорными юрисдикциями как: американскиештаты Делавер и Вайоминг, европейские страны Мальта, Черногория и азиатские -Макао, Гонконг и ОАЭ. Кипр, как и ранее, не войдет в перечень оффшорных зон,несмотря на то, что среди обывателей прочно укоренилась понятийная связка «Кипр– оффшор». Почему же Кипр считают оффшором?
Единого мнения, что называть «оффшором» не существует. Ивсе определения сводятся к тому, что оффшор - это свободная от налогообложениязона, некий налоговый рай.
На самом деле оффшор – это юрисдикция, законодательствомкоторой предусмотрена регистрация компаний освобожденных от уплаты местныхналогов при определенных условиях.
Основным характерным признаком оффшора является наличие специальногокорпоративного законодательства, согласно которому регистрируются оффшорныекомпании. Это , прежде всего , Закон о компаниях в той или иной форме –Business Companies Act, International Business Companies Act, CompaniesOrdinance. Именнокорпоративным законодательством предусмотрена возможность зарегистрироватькомпанию в форме International Business Company (IBC) или Exempted Company, илиOffshore Company, которая освобождается от налогообложения в обмен на запретведения деятельности в стране регистрации.
Освобождение от налогообложения сопровождается иотсутствием требования подачи бухгалтерской и финансовой отчетности в государственныеи налоговые органы страны регистрации компании.
Некоторые оффшорные юрисдикции под давлением мировогосообщества уступили требованиям ОЭСР и ФАТФ и ввели обязательства ежегоднойподачи бухгалтерской и финансовой отчетности, сохранив при этомосновополагающую суть оффшора – освобождение от налогообложения в странерегистрации при условии «отсутствия присутствия»,т.е. при условии отсутствия ведения коммерческой (инекоммерческой) деятельности в стране регистрации. Это, прежде всего,европейские оффшоры - острова Джерси, Гернси, Мэн.
Кипр, как и многие другие Европейские финансовые центры,также внял требованиям ЕС и на законодательном уровне в 2003 году упразднилрегистрацию международных компаний (типа IBC). В настоящее время на Кипре несуществует разделения на международные (оффшорные) и местные (кипрские)компании. Все компании Кипра регистрируются согласно единому Закону о компанияхCompanies Law Cap. 113. Для международного налогового планирования наиболеечасто регистрируют компании в форме компании с ограниченной ответственностью (CompanyLimited by Shares). Все инкорпорированные кипрские компании обязаны подаватьрегистрационным и налоговым органам ежегодную финансовую отчетность, порезультатам которой составляется налоговая декларация и уплачиваетсякорпоративный налог. Иначе говоря, всекипрские компании соблюдают налоговое законодательство Кипра, которымпредусмотрена ставка корпоративного налога в размере 10%.
Налоговое законодательство Кипра основывается напринципах резидентности и территориальности, а именно на компиляции этихпринципов. Принцип резидентности – основной: резиденты Кипра (компании ифизические лица) подлежат налогообложению всех видов доходов, полученных как натерритории Кипре, так и за его пределами. Нерезиденты Кипра (компании ифизические лица, место проживания или управления которых находится внетерритории Кипра) также подлежат налогообложению на Кипре, но только в отношении тех доходов, которыеполучены из местных, кипрских источников. К таким видам дохода относятся: доходот постоянного представительства, офиса или профессиональной деятельности,доход от пенсий и заработной платы, доход от коммерческой деятельности натерритории Кипра, доход от недвижимости на Кипре, гудвил и др. виды дохода,предусмотренные налоговым законодательством Кипра.
Вводя налоговую реформу, правительство Кипра все жепозаботилось о том, чтобы остров не потерял своей инвестиционной и финансовойпривлекательности, и в настоящее время налоговое законодательство Кипраявляется одним из самых либеральных в ЕС, имея ряд преимуществ перед налоговымзаконодательством других стран, не говоря уже о России и Украине. Все кипрскиекомпании подлежат налогообложению на Кипре по ставке корпоративного налога 10%- одной из самых низких в Европе. При этом от корпоративного налогообложенияосвобождены доходы от распоряжения ценными бумагами (акциями, облигациями,долями и др.), полученные и выплачиваемые дивиденды и, в некоторых случаях,проценты. Такую же ставку корпоративного налога имеет и Болгария, однако никомуи в голову не приходит считать Болгарию оффшором. Почему тогда такое предвзятоеотношение к Кипру?
Истоки «оффшорного» отношения к Кипру кроются, преждевсего, в существовавшем ранее налоговом режиме Кипра. Действительно,бизнесменам раннего постсоветского периода Кипр предоставил уникальнуювозможность ведения бизнеса - практически в безналоговом режиме. Использовалиськипрские компании в различных целях и не всегда в соответствии с законом имеждународной деловой этикой. Действующий до 2003 года налоговый режим Кипрапозволял в 90-х годах легко осуществлять операции по переводу средств на счетаоффшорных банков без лишних вопросов о происхождении средств, что в некоторыхслучаях квалифицируется как легализация. Во избежание распространения подобнойпрактики Кипр был отнесен к так называемым «черным» спискам оффшорных зонУкраины, России, Белоруссии.
В настоящее время требования банков к раскрытиюинформации о бенефициарах ужесточились, и сегодня кипрские компании в основном используютсядля различных целей налогового планирования, защиты активов, построенияразличного уровня холдинговых и инвестиционных структур, оптимизации финансовыхпотоков. С принятием Кипром нового налогового режима, одобренного ЕС, странабыла вычеркнута из «черных» списков, хотя по привычке в народе продолжаетсчитаться оффшорной.
При работе с кипрской компанией важно не забывать, что еедеятельность, как впрочем и любой иностранной компании, должна быть согласованас законодательством страны ведения бизнеса и с законодательством странырегистрации компании. Невыполнение основных требований законодательства странырегистрации может привести к негативным последствиям, начиная от штрафов ипени, вплоть до уголовного преследованияуполномоченных лиц. Недавнее принятие поправок к Закону о компаниях Кипраповысило уровень организации и ведения бизнеса Кипрских компаний. Если ранеедопускалось существование кипрской компании без подачи финансовой отчетности ирегистрации в налоговых органах, то с 2012 года все кипрские компании,независимо являются ли они резидентными, должны стать на налоговый учет иполучить индивидуальный налоговый номер в течение 60 дней с моментаинкорпорации. Обязательство регистрироваться в налоговых органах, а такжемногие другие факторы корпоративного и налогового законодательства Кипра такимобразом нивелируют основания считать Кипр оффшором.
Правительство Кипра способствует развитию финансовой,юридической и бухгалтерской отраслей страны и использует упрощенную системуадминистрирования налогов. На Кипре отсутствуют ежемесячные (и ежеквартальные)отчеты по налогу на прибыль. Финансовая отчетность и налоговая декларацияподаются один раз в год, в отличие от отчетности российских и украинскихкомпаний. Действует система вычета некоторых видов доходов при соблюденииопределенных условий. Учитывая обширную сеть подписанных соглашений об избежаниидвойного налогообложения и льготы при осуществлении сделок с ценными бумагами икорпоративными правами, Кипр предоставляет уникальные возможности дляинвестирования. Действующее в настоящее время соглашение 1980 годапозиционирует Кипр как наиболее «удобную» для Украины юрисдикцию. И можно смелоутверждать, что подписание нового соглашения об избежании двойногоналогообложения между Украиной и Кипром, не уменьшит популярности этойюрисдикции для наших соотечественников и в будущем.
Несмотря на то, что пофакту Кипр используется как оффшорная юрисдикция, уже несколько лет кипрскиекомпании не являются оффшорными по формеи содержанию, что способствует широкому использованию острова в налоговомпланировании не только нашими соотечественниками, но и многими европейцами.