Часть 1
В данной статьепойдет речь о том,как правильно рассчитать и заполнить отчет по единому социальномувзносу «засебя» предпринимателю на общей системе налогообложения. Тепредприниматели,которые имеют наемных работников, ежемесячно подают отчет по единомусоциальному взносу (ЕСВ) на наемных сотрудников по другой форме (Д4) ив этойстатье заполнение такой отчетности не рассматривается. Независимо от того, есть ли наемные работникиу предпринимателя или нет, он обязан отчитаться по взносам ЕСВ «засебя» до 01апреля года, следующего за отчетным.
Что являетсябазой начисления ЕСВ дляпредпринимателя, работающего на общей системе налогообложения?
Согласно ЗаконуУкраины «О сборе иучете единого взноса на общеобязательное государственное социальноестрахование» от 08.07.2010 г, для ФЛП, работающих на общей системеналогообложения, базой начисления ЕСВ является чистый доход,рассчитываемый дляуплаты налога с доходов физических лиц (п.2 ч. 1 ст.7 вышеназванногоЗакона).База начисления ЕСВ за месяц, в котором был получен доход, не может быть меньше размера минимальнойзаработной платы и больше максимальной величины базы начисления.Следуетотметить, что если в предпринимательской деятельности принимают участиечленысемьи, то полученный доход распределяется между членами семьи. При этомсуммаединого взноса не может быть меньше, чем размер минимального страховоговзносаза каждое лицо за месяц, в котором получен доход.
Начисление ЕСВосуществляется впределах максимальной величины базы начисления единого взноса, которыйна 01октября 2011 года был равен 15-ти размерам прожиточного минимума длятрудоспособных лиц, установленного законом, а с 01 октября 2011года-17-ти размерампрожиточного минимума для трудоспособныхлиц, установленного законом.
Согласно п.3.3.Инструкции о порядкеначисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственноесоциальное страхование, утвержденной постановлением правленияПенсионного фондаУкраины от 27.09.2010 г. № 21-5, единый взнос устанавливается в размере34,7%суммы чистого дохода, полученного отдеятельности, который подлежит обложению налогом с доходов физическихлиц, исумм дохода, который распределяется между членами семьифизлиц-предпринимателей,принимающими участие в осуществлении предпринимательской деятельности.При этомсумма единого взноса не может быть меньше минимального страховоговзноса закаждое лицо за месяц, в котором получен доход. Таким образом,необходиморассчитать чистый доход предпринимателя для расчета НДФЛ, и уже исходя из этого результата мы будем иметьбазу начисления ЕСВ.
Как определитьбазу начисления ЕСВ?
С 1 января 2011года механизм расчетаНДФЛ несколько изменился . В соответствии с п. 167.1 Налогового Кодекса Украины от 02.12.2010г. № 2755- VI , НДФЛрассчитывается исходяиз среднемесячной величины чистого дохода, а не от суммы чистогодохода,полученного в каждом месяце. В соответствии с Инструкцией по заполнениюналоговой декларации об имущественном состоянии и доходах, утвержденнойприказом Минфина Украины 07.11.2011г №1395 и зарегистрированной вМинистерствеюстиции Украины 27.12. 2011г под № 1532/20270 в Приложении 7 кдекларации встроке 01 указывается размер среднемесячного годового дохода, которыйрассчитывается как сумма общих месячныхдоходов, поделенная на количество календарных месяцев, на протяжениикоторыхбыли получены такие доходы в отчетном налоговом году. То есть, темесяцы, вкоторых предприниматель не работал или были убыточны, в расчетколичествамесяцев не берутся. Прежде, чем приступить к рассмотрению примеров,хотелось бынапомнить, как менялся минимальный размер заработной платы ипрожиточногоминимума на протяжении 2011 года, а также максимальная величина базыначисленияЕСВ.
Таблица 1
| Месяц 2011 года | Минимальный размерзаработной платы, грн | Максимальная вели- чина базы начисления ЕСВ грн |
| 1 | 2 | 3 |
| январь | 941 | 14115 |
| февраль | 941 | 14115 |
| март | 941 | 14115 |
| апрель | 960 | 14400 |
| май | 960 | 14400 |
| июнь | 960 | 14400 |
| июль | 960 | 14400 |
| август | 960 | 14400 |
Продолжениетаблицы 1
| 1 | 2 | 3 |
| сентябрь | 960 | 14400 |
| октябрь | 985 | 16745 |
| ноябрь | 985 | 16745 |
| декабрь | 1004 | 17068 |
По какой форменеобходимо составлятьотчет по ЕСВ для предпринимателя на общей системе за «себя»?
В соответствии сПорядкомформирования и предоставления страхователями отчета относительно суммначисленного единого взноса на общеобязательное государственноесоциальноестрахование, утвержденного постановлением правления ПФУ от 08.10.2010г№ 22-2,частными предпринимателями на общей системе «за себя» подается отчет поформе №Д5, таблица 1. Если использовался труд членов семьи предпринимателя, тозаполняется еще и таблица 4 приложения № Д5.
Вовторой части статьи мы рассмотрим наконкретных примерах, как рассчитать ЕСВ за 2011 год.