7 октября сего месяца вышла в свет обобщающая консультация Миндоходов по вопросу освобождения от уплаты НДС поставки программного обеспечения (приказ №536). Что полезно знать?
Однозначно,консультации заслуживает вниманиякак продавцов ПО, так и покупателей.
Я рекомендуюпри операциях с ПО учитывать следующее:
1. Поставка ПО и передача в пользование –разные вещи. Передача в пользование (лицензия, лицензионный договор илипередача без права распоряжаться ивладеть) не является объектом налогообложенияв силу п.196.1.6 ПК. Поставка же ПО(т.е. передача во владение с правом распоряжения)освобождена от НДС в силу п.261подраздела 2 раздела ХХ ПК. Принципиальная разница в терминах «не являетсяобъектом» и «освобождена» есть.
2. Освобождениеот НДС – это не право, это обязанность. То, что операция освобождена от НДС, не означает, что налогоплательщик может отказаться от такого освобождения. Эта жепозиция прослеживалась в предыдущихконсультациях и разъяснениях.
3. Резидентство сторон не играет принципиальногозначения.
4. Для освобожденияот НДС при поставке ПО каких-либо дополнительных регистрационных процедурпроходить не нужно.
5. Операции по поставке ПО освобождаются от НДС на протяжениивсей цепочки от производителя до потребителя.
6. Компоненты ПО (доп.файлы, обновления ит.п.) также освобождены от НДС.
Самаяинтересная часть консультации – это часть «вопросы-ответы», где Миндоходов наконкретных примерах дает ответы на вопросы налогоплательщиков. Изпредоставленных ответов, я сделал такие выводы:
1. Позиция Миндоходов: Тех.поддержка поставки ПО (установка, тестирование, настройкаи т.п.) освобождается от НДС еслиявляется частью поставки ПО, если не входит в стоимость ПО – не освобождается. Вывод:В зависимости от того, хотите Вы освободится от НДС или нет, стоит игратьсловами в договоре.
2. Позиция Миндоходов: При поставке системи оборудования, ПО входящее в их состав, освобождаетсяот НДС только если оно является отдельным элементом поставки. Вывод: В зависимости от того, хотите Выосвободится от НДС или нет, стоит играть словами в договоре.
3. Позиция Миндоходов: Операции попоставке ПО на диске с лицензией, освобожденыот НДС. Вывод: Странно, почему такиеоперации отнесены к освобожденным,хотя логичнее было все же не считатьобъектом НДС, но учитывать в учете стоит.
4. Позиция Миндоходов: Операции посозданию ПО на заказ, если права после создания автоматически принадлежит заказчику – не освобождаютсяот НДС. Вывод: Странноеумозаключение, но опять-таки поле для игры словами в договоре.
Разъяснениенельзя назвать плохим для налогоплательщика, так как оно не «зажимает» в углу налогоплательщика, а дает место дляманевров. Сразу вспомнились слова веселой песни: «Как Вы лодку назовете, такона и поплывет».
