НК. Что будет завтра? Специалисты. Процент зарплаты в цене продукции.

Сегодняшний блог –водораздел. От него пойдут две ветки, которые не будут пересекаться.

Первая – профессиональная (налоги, право) – начну со следующего блога.

 

Вторая – тоже профессиональная, пути представителя малого бизнеса. Поиск пути. Этот блог –первый в данной ветке, а дальше – как сложится.

 

Итак, что бы там не говорил г-н Азаров, а налоговый кодекс делает дальнейшую жизнь малого бизнеса невозможной. Будет две волны по его уничтожению.

Первая – с 01.01.2011. Это для специалистов, которым просто запрещено заниматься своим видом деятельности (на едином налоге запрещено, а общую систему налогообложения они не вытянут по экономическим показателям.)

Вторая – с 01.07.2011г. для «рыночников».

 

Так и пойдем –в разрезе времени.

Первое полугодие 2011г. –вступает в силу НК. Сразу же планируется:

1. запрет на осуществление деятельности специалистов на ЕН.
2. ограничение годового дохода – не более 300 тыс в год.
3. необходимость наличия бухгалтерского учета (или не совсем бухгалтерского, без Дт-Кт, но тоже серьезного учета) –с обязательными первичными документами.
4. расширение прав и полномочий ГНИ; увеличение штрафных санкций.
5. нет упрощенной системы для юрлиц.

 

Второе полугодие.

1. контроль товарных остатков на 01.07.2011.
2. вероятное введение обязательности РРО (скорее всего именно так – это наиболее простой метод отслеживания оборота). Вариант – выдумывание другого «изыска» с той же целью (в своем блоге я буду исходить из предположения РРО, -это логично; в любом случае все другие «изыски» будут более жесткими по отношению к налогоплательщику).

 

 

Что дают малому бизнесу новые вводные данные?

Начнем со специалистов – СПД-ФОП (специалисты, работающие в одиночку – само-занятые лица) и юрлица-единоналожники.

 

Рассмотрим их экономику, сегодня и после НК.

Юрлицо на ЕН. Финансовую картинку такого предприятия покажем на условном примере. Фирма с годовым оборотом –900 тыс, 5 основных сотрудников (те, кто «приносит доход», один из них – учредитель фирмы) и 2,5 –вспомогательных (доход не приносят).

Было:

Годовой доход	900 000
Единый налог	90 000
Доход з вычетом единого налога	810 000
Затраты:
Условно-постоянные затраты:
Аренда (7000 в месяц)	84 000
Пресса, повышение квалификации, приобретение спец. литературы, подписка, Связь, Лига, интернет и т.п. (4000 в месяц)	48 000
Реклама (2000 в месяц)	24 000
Прочие расходы: бензин, канцтовары, расходные материалы, оплата воды-чая-кофе в офис  и т.п. (3000 в месяц)	36 000
Зарплата вспомогательного и технического персонала ( с налогами) - (7000 в месяц) 84=50 зарплата+ 34 налоги	84 000
Итого, Условно-постоянные затраты:	276 000
Капитальные инвестиции (покупка новых компьютеров, принтеров, сканеров и т.п.) (5000 в месяц)	60 000
Доход- Ен- условно-постоянные затраты – капитальные инвестиции	474 000
Налоги и социальные фонды на зарплату 5 основных специалистов (с учетом «оптимизации» и «зарплат в конверте»)	74 000
Чистая зарплата/доход 5 основных специалистов (в т.ч. учредителя фирмы)	400 000
Из «чистой зарплаты/дохода»  - доход учредителя (он же директор), условно	150 000
Из «чистой зарплаты/дохода»  - доход 4 основных специалистов (за вычетом дохода учредителя)	250 000

 

Очень важный показатель – процент заработной платы в цене продукции ( в общей выручке).  Для рассматриваемого примера получается, что

-процент зарплаты «основных специалистов» -   44,4% (400/900)

-процент зарплаты «общий» -  50% (450/900)

«Налогоемкость» - количество налогов (сюда мы включим и соц.фонды) в цене продукции:  22%  (198/900), где 198= 90+34+74

 

             Какие будут основные экономические характеристики данной фирмы при новом НК???

Условно-рассматриваемая  фирма стала плательщиком НДС, что позволило ей несколько повысить свои цены – до 972 тыс грн (в т.ч. НДС). Повысить цены сразу на 20% -просто «накрутив» НДС – не получится (покупатели – не купят).

Фирма вынуждена увеличить показатель «зарплата вспомогательного персонала» - поскольку пришлось взять более квалифицированного бухгалтера – знающего НДС – поэтому эта статья расходов выросла на 36000 («дельта зарплаты» + налоги).

Остальные затраты остались прежними.

Получаем следующую картинку:

 

Годовой доход, в т.ч. НДС	972 000
НДС	162 000
Доход з вычетом НДС	810 000
Затраты:
Условно-постоянные затраты, «старые»:	276 000
«Дельта» зарплата бухгалтера, + налоги 36= 19 зарплата+ 17 налоги	36 000
Капитальные инвестиции (покупка новых компьютеров, принтеров, сканеров и т.п.) (5000 в месяц)	60 000
Налог на прибыль (налоговая нагрузка –ок. 2%)	16 000
Доход- Ен- условно-постоянные затраты – капитальные инвестиции – налог на прибыль	422000
Налоги и социальные фонды на зарплату 5 основных специалистов (  «зарплат в конверте» - нет)	211 000 (условно –50%)
Чистая зарплата/доход 5 основных специалистов (в т.ч. учредителя фирмы)	211 000

 

-процент зарплаты «основных специалистов» -  21,7 % (211/972)

-процент зарплаты «общий» -  28,8% (280/972);  280=211+50+19

«Налогоемкость» - количество налогов (сюда мы включим и соц.фонды) в цене продукции: 45,3 %  (440/972), 440= 162+211+34+17+16

 

 

Как видно из приведенной таблицы, «налогоемкость» увеличится.

Но это –не главная проблема. Основное – это снижение зарплаты основных, генерирующих денежный поток,  специалистов – ВДВОЕ!!!И вот здесь начнутся проблемы у менеджера (директора, собственника) – КАК (???) провести такое снижение зарплаты???

Первые месяцы – это будут попытки «оптимизации» налогов. «Обналичивание» и т.п. Для того, чтобы сохранить (годами отобранных) специалистов, директор-собственник  - сначала будет: задерживать выплату зарплаты и  «урезать» свой доход.

Но экономика –дама серьезная. Нужно будет найти выход – и срочно.

 

Выходы есть… Но –пока –предлагаю директорам/собственникам таких фирм (там, где нет ничего материалоемкого; фирм: юридических, аудиторских, консалтинговых и т.п.) привыкнуть к следующей мысли: процент зарплаты в цене услуг будет 20-25%.

 

Перейдем к само-занятым лицам –специалистам (юристы, бухгалтеры, аудиторы и т.п.). Единый налог –отменяют. Что остается им??? Рассмотрим экономику, она близка к экономике фирмы – малышки.

 

Сегодня для успешного СПД-ФОП, классного специалиста, картина приблизительно следующая:

 

Годовой доход	300 000
Доход в месяц	25 000
Доход з вычетом единого налога и ПФУ	24 500
Затраты:
Условно-постоянные затраты:
Аренда (3000 в месяц)	3000
Пресса, повышение квалификации, приобретение спец. Литературы, подписка, Связь, Лига, интернет и т.п. (2000 в месяц)	2000
Реклама (1000 в месяц)	1000
Прочие расходы: бензин, канцтовары, расходные материалы, оплата воды-чая-кофе в офис  и т.п. (1000 в месяц)	1000
Зарплата вспомогательного и технического персонала ( без налогов, «в конверте») - (3000 в месяц)	3 000
Итого, Условно-постоянные затраты:	10 000
Капитальные инвестиции (покупка новых компьютеров, принтеров, сканеров и т.п.) (2000 в месяц)	2 000
Чистый доход- ЕН- условно-постоянные затраты – капитальные инвестиции	12 500

 

У такого СПД-ФОП отмена единого налога означает: повышение затрат (1000грн -хотя бы-  нужно будет платить бухгалтеру, который будет вести учет), плюс повышение налогов (НДФЛ и ЕСВ  -вместе увеличат налоговую нагрузку еще тысяч на 6, ежемесячно).

Т.е., СПД-ФОП нужно привыкнуть к мысли: из 25 000 получаемого в месяц дохода, ему будет оставаться – 5 или 6 тысяч. Те же 20-25%, что и у фирмы-малышки.

СПД-ФОП  -классный специалист – может подумать, что на «наемной работе» он заработает больше. Все так, конечно… Но к такой мысли придут и его коллеги – юристы-бухгалтеры-аудиторы (тоже экс-единоналожники). А значит, с 01.01.2011г. на «рынок труда» будет давить избыточное предложение супер-специалистов, вчерашних единоналожников.  Следовательно, предлагаемые сегодня (для этой категории специалистов) зарплаты – снизятся…Поэтому, если СПД-ФОП решит все же уйти с «вольных хлебов» - то поисками работы нужно заняться уже сегодня…

 

 

Целью сегодняшнего блога было: показать приблизительную экономику «специалистов –эксединоналожников» после 01.01.2011г. Обрисовать проблему.